《税收法律关系》课件.pptVIP

*****************课程目标了解税收法律关系的基本概念掌握税收法律关系的概念、特征、主体、客体、内容等方面的知识掌握税收法律关系的构成要素理解税收法律关系的产生、成立、变更、消灭等过程理解税收法律关系中权利与义务的关系分析税收法律关系中各主体之间的权利和义务，了解国家税务机关、纳税人和其他行政主体的责任掌握税收法律关系的救济途径了解税收法律关系中发生争议时，如何进行行政救济、司法救济和国际救济什么是税收法律关系财务关系国家税务机关和纳税人之间因征税活动而形成的法律关系。分配关系国家税务机关和纳税人之间因税收分配而形成的法律关系。法律关系国家税务机关和纳税人之间因税收法律规范而形成的法律关系。税收法律关系的特点强制性税收法律关系以国家强制力为后盾，纳税人必须依法履行纳税义务。单方性税收法律关系是国家与纳税人之间的一种单方权利义务关系，国家享有征税权，纳税人承担纳税义务。平等性税收法律关系是国家与纳税人之间的一种平等关系，双方在法律面前一律平等，享有权利、履行义务。财产性税收法律关系的客体是纳税人的财产，国家通过征税取得税收收入，纳税人通过缴纳税款履行义务。税收法律关系的主体11.国家税务机关国家税务机关作为税收征收的主体，行使税收征管权。22.纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人，承担着缴纳税款的义务。33.其他行政主体其他行政主体是指与税收法律关系相关的其他政府部门，例如海关、财政等部门，履行协助征税的义务。国家税务机关税收管理的执行者国家税务机关是国家赋予的专门行政机关，负责对税收法律法规的执行，管理国家税收。税收征收的主体国家税务机关拥有征收税款的权力，并负责对纳税人的税收行为进行监管，确保税收的公平公正。纳税人11.义务主体纳税人承担着法律规定的纳税义务，需要缴纳税款。22.税收关系主体纳税人是税收法律关系中与国家税务机关相对的一方。33.缴纳税款纳税人需要根据法律规定，向国家税务机关缴纳税款。44.履行纳税义务纳税人需要履行纳税义务，包括申报、缴纳税款，以及接受税务机关的监督管理。其他行政主体税务代理机构税务代理机构是指依法取得税务代理资格，接受纳税人委托，代理纳税人办理税务事宜的机构。税收征管部门税收征管部门是指依法负责税收征管工作的行政机关，包括国家税务总局及其下属机构。税收法律关系的产生税收法律关系的产生是国家税务机关根据法律规定，对纳税人征税的行为，从而产生的法律关系。税收法律关系的产生必须具备以下条件：国家税务机关必须有合法征税的权利；纳税人必须有纳税的义务；国家税务机关与纳税人之间必须有法律上的联系。1征税权国家税务机关必须依法拥有征税的权力。2纳税义务纳税人必须有纳税的义务。3法律联系国家税务机关与纳税人之间必须有法律上的联系。税收法律关系的成立税收法律关系的要素齐备法律关系的成立必须具备主体、客体和内容三个要素。税收法律关系也不例外，只有当税收法律关系的三要素齐备时，才能形成税收法律关系。税收征纳双方权利义务明确税收法律关系的成立需要明确税收征纳双方的权利和义务，例如国家税务机关有征税权，纳税人有纳税义务，并通过税收法律规范明确界定。征税行为发生税收法律关系的成立需要以征税行为的发生为前提，征税行为可以是税务机关的具体征税活动，也可以是纳税人履行纳税义务的行为。税收法律关系的变更1法律法规调整税收法律法规的调整或废止会导致税收法律关系的变更。例如，税率调整、税收优惠政策变更等。2纳税人主体变更纳税人主体发生变化，例如企业合并、分立或破产等，也会导致税收法律关系的变更。3税收征管方式改变税收征管方式的改变，例如税收征收方式由直接征收改为代扣代缴等，也会导致税收法律关系的变更。税收法律关系的消灭税收法律关系的消灭是指税收法律关系主体之间的权利义务关系因法律事实发生变化而终止。1税收法律关系的消灭2税收法律关系主体消亡例如纳税人破产或被注销3法律规定终止如税收优惠政策到期4税收义务履行完毕例如纳税人缴清应缴税款5法律行为解除例如税务机关撤销税收征管措施税收法律关系中的权利税务机关的权利国家税务机关依法享有征税权，并可采取相应的措施，如税务检查、税务稽查、税务处罚等。纳税人的权利纳税人享有依法纳税、减免税、申报税务等权利，同时也有权利要求税务机关依法履行职责。其他行政主体的权利其他行政主体根据其职能，也可能享有特定权利，如税务协作、信息共享等。国家税务机关的权利税收征收权国家税务机关依法征收税款，保障国家财政收入。税收管理