企业所得税汇算清缴新.ppt

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（总局公告2012年第15号）1适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。2一.2011年企业所得税最新政策小型微利企业税收政策自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）一.2011年企业所得税最新政策一.2011年企业所得税最新政策西部大开发政策《财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号）自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。3241《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。如何计算企业收入总额？思考：股权转让按转让收入还是投资收益计入收入总额？固定资产、无形资产转让？一.2011年企业所得税最新政策如何办理？企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可结合本地实际制定具体审核、备案管理办法，并报国家税务总局（所得税司）备案。凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》难以界定的，税务机关应要求企业提供省级（含副省级）政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件。010302一.2011年企业所得税最新政策一.2011年企业所得税最新政策企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》范围的，经主管税务机关确认，可按照15％税率预缴企业所得税。年度汇算清缴时，其当年度主营业务收入占企业总收入的比例达不到规定标准的，应按税法规定的税率计算申报并进行汇算清缴。在《西部地区鼓励类产业目录》公布前后的税务处理。企业符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的，经税务机关确认后，其企业所得税可按照15％税率缴纳。《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合本公告第一条规定的条件，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计算申报。一.2011年企业所得税最新政策企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税（7.5%）。可叠加享受定期和税率优惠。010201一.2011年企业所得税最新政策一.2011年企业所得税最新政策总分机构在列明西部地区范围内外分别设立的，仅就在范围内的享受，并就在范围内的计算对应主营业务收入和总收入的比例。财政资金作为不征税收入的条件《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）01企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；02财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；03企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。该政策无执行到期期限，作为一项长期政策。04一.2011年企业所得税最新政策高新技术企业境外所得适用税率问题。问题：高新技术企业境外所得是否适用15%优惠税率？《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号）12一.2011年企业所得税最新政策一.2011年企业所得税最新政策公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单年度第一批第二批合计2008年财税[2009]85号，66个66+2=68个2009年财税[2009]85号，3个财税[2010]69号，86个106+2=108个川财税[2009]31号，17个2010年财税[2010]69号，10个财税[2011]30号，94个27+2+94=113个川财税[2009]31号，17个2011年财税[2011]45号，6个6个另：财税[2010]37号确认中国红十字总会20