全面预算与财务管理.ppt

全面预算管理中的预算松弛二、预算松弛对预算管理的影响1、预算松弛的消极影响（1）过于宽松的预算，难以激发企业的潜力，带来大量无效成本，造成时间和精力的浪费。（2）预算松弛的存在，为管理者提供了掩盖失误的弹性空间，妨碍查明预算差异的真正原因，影响业绩评价的客观性。2、预算松弛的积极影响（1）适度的预算松弛可以减轻预算者完成预算的压力，有助于达成个人目标。（2）客观上有助于企业的稳定，松弛可视为预算的润滑油。预算松弛问题的解决慎重确定下级参与预算编制的程度和方式预算参与与预算松弛是正相关的。上级参与、预算指标细化和明确算法信息不对称为预算松弛提供了基础环境。完善业绩评价标准，缓解执行者压力真实诱导预算法的运用其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补X。超基数奖励系数＞少报惩罚系数＞0.5×超基数奖励系数上下级基数的权数各是50%“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表下级自报数的五种情况一二三四五①下级自报数（S）60708090100②上级要求数（D）6060606060③合同基数C=(S+D)/26065707580④期末实际完成数A8080808080⑤超基数奖励(A-C)80%1612840⑥少报罚款(S-A)60%－12－6000⑦下级净奖励⑤+⑥46840弹性预算和零基预算预算松弛的避免方法例题基本资料某管理者合理的确定下一年的销售能够达到50,000个单位；三个系数分别为0.1,0.2,0.3。不同情况如果预算额为50,000个单位，并且实际业绩等于预算。奖金总额=0.2×50000=10,000元如果管理者低估预算，把预算目标确定为45,000个单位，而实际销售额是50,000个单位。奖金总额=0.2×45,000+0.1×（50000-45000）=9,500元如果管理者高估预算，把预算目标确定为55,000个单位，而实际销售额为50,000个单位。奖金总额=0.2×55,000+0.3×（50000-55000）=9,500元全面预算编制程序程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报公司董事会审议批准。下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总部门预算编制前准备财务部门财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据。销售部门销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销售行动方案；销售基础数据。生产部门生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等。技术部门新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。设备动力部门设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。人力资源部人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率。采购部门原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等。预算编制过程中的道德问题利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市场研究，提高预估的准确性贯彻公司利益最大化原则使用内部监控等措施防止人为低估收入、高估费用的做法利用道德教育提高员工素质和专业化程度小案例:GE公司（通用电器）在其员工教育手册中这样写道：如果工作与最高道德行为规范发生冲突，在矛盾解决之前，员工的荣誉感来指导他们的行为。一位身为该公司航空航天器制造部门副经理的代理人说：公司向员工传递一个信息，即使完成公司业绩制表的压