审计风险评估与审计测试教学课件.pptVIP

**************审计风险概念及内容审计风险的定义审计风险是指注册会计师在执行审计工作时，未能发现并纠正重大错报的风险。审计风险的构成审计风险由内在风险、控制风险和检测风险构成。审计风险的控制注册会计师通过评估和应对审计风险，来降低审计风险。审计风险的分类固有风险指在不考虑内部控制的情况下，财务报表存在重大错报的可能性。企业经营环境行业特点企业自身特点控制风险指在不考虑内部控制的情况下，财务报表存在重大错报的可能性。内部控制制度的有效性内部控制执行的质量内部控制的设计缺陷检查风险指注册会计师未能发现已存在的重大错报的可能性。审计程序的设计和执行审计师的专业胜任能力审计师对审计风险的理解和判断内在风险的评估因素企业经营环境行业竞争激烈程度、经济周期、法律法规、政策变化等因素会影响企业经营风险。企业内部控制企业内部控制的有效性直接影响控制风险，进而影响内在风险。企业财务状况资产质量、盈利能力、负债水平、现金流量等因素会影响企业财务风险。企业经营活动企业经营活动中的重大交易、关键业务流程、重大决策等都会影响内在风险。控制风险的评估因素1内部控制制度内部控制制度是否完善，是否得到有效执行，是评估控制风险的关键。2控制环境企业管理层对内部控制的重视程度，以及企业文化和伦理道德对控制风险的影响至关重要。3控制活动企业的具体控制措施，例如授权审批、财产保管、信息系统控制等，决定了控制风险的实际水平。4信息系统企业的信息系统控制，包括数据的准确性、完整性、安全性和保密性，是评估控制风险的重要因素。检测风险的评估因素审计师的专业能力审计师的经验、技能和专业知识水平会影响检测风险。审计程序的有效性选择合适的审计程序可以有效降低检测风险。审计证据的充分性和适当性获取充分、适当的审计证据可以降低检测风险。时间限制审计时间限制会影响审计程序的执行程度，进而影响检测风险。审计风险评估过程1识别风险审计师通过与被审计单位管理层沟通，了解业务情况，识别可能导致重大错报的风险。2评估风险审计师评估识别出的风险的重大性，并评估内在风险和控制风险。3确定审计策略根据风险评估的结果，审计师制定审计策略，确定审计程序，并确定需要进行的审计测试。审计风险评估的方法11.问卷调查法通过问卷了解被审计单位的内部控制情况,分析内控的有效性,评估控制风险。22.专家访谈法与被审计单位的管理层、内部审计人员等进行访谈,了解相关业务流程和控制措施,评估内控的有效性。33.文件审查法审查被审计单位的财务报表、内部控制制度、审计档案等文件,分析控制措施的设计和执行情况,评估控制风险。44.分析性程序法运用分析性程序,分析被审计单位的财务数据、经营情况等,识别可能存在的重大错报风险,评估内在风险。重大错报风险评估重大错报风险评估是审计风险评估的重要组成部分，它是指由于审计师未发现或未适当考虑财务报表中存在的重大错报而导致的风险。审计师需要根据对被审计单位的了解，评估重大错报风险，并据此制定相应的审计程序，以降低审计风险至可接受的水平。审计策略的选择风险导向审计策略风险导向审计策略关注重大错报风险，将有限的审计资源集中在高风险领域。风险导向审计策略需要评估风险，制定审计程序，并进行审计测试。传统审计策略传统审计策略侧重于测试内部控制，并根据测试结果调整审计程序。传统审计策略可能导致审计资源浪费，难以应对复杂和快速变化的业务环境。重点关注领域的确定风险评估结果审计师根据风险评估结果，确定需要重点关注的领域，例如收入确认、应收账款、存货等。业务性质企业经营的行业、产品或服务的复杂程度、经营模式等都可能影响重点关注领域。公司治理公司的内部控制制度、内部审计的有效性以及管理层诚信度等因素也会影响重点关注领域。外部环境法律法规的变化、经济形势的变化、行业竞争等因素可能影响企业经营，从而影响重点关注领域。审计测试的定义和目的验证财务报表审计测试旨在验证财务报表是否真实反映企业财务状况和经营成果。评估内部控制通过审计测试，评估企业内部控制是否有效运行，并识别潜在的风险。识别重大错报风险审计测试有助于识别财务报表中可能存在的重大错报，并评估其对财务报表的重大影响。审计测试的分类11.控制测试审计人员对被审计单位内部控制运行有效性的测试，以评估控制风险。22.实质性测试审计人员对财务报表项目的具体金额进行测试，以确定财务报表是否不存在重大错报。33.符合性测试审计人员对被审计单位是否遵循相关法律法规或合同条款进行测试。44.分析性