04企业纳税核算及申报-项目四.ppt

【业务?1】10?月?10?日，根据9?月工资结算表，计算代扣代缴的个人所得税，发放工资（发放工资的支票存根略）。【业务2】10月10日，申报代扣代缴个人所得税，缴纳代扣代缴税款（电子缴税回单略）。任务指导【步骤1】计算代扣代缴的个人所得税额【步骤2】计算实发工资。【步骤3】核算代扣个人所得税业务。【步骤4】核算缴纳个人所得税的业务。任务2个人所得税代扣代缴申报任务描述滨海市百里香酒业有限公司2013年10月进行9月份的个人所得税代扣代缴申报。任务指导【步骤1】填写《扣缴个人所得税报告表》。【步骤2】填写《支付个人收入明细表》。【步骤3】纳税申报。【步骤4】缴税。任务3个人所得税自行纳税申报任务描述滨海市百里香酒业有限公司顾明伟2012年年收入大于12万元，其中工资、薪金所得为17万元，利用业余时间兼职获得劳务报酬1.5万元，请填写“个人所得税纳税申报表”，并计算应纳税额，进行个人所得税自行申报纳税。任务指导【步骤1】登录个人所得税申报系统。【步骤2】纳税申报。【步骤3】申报查询。*企业纳税核算及申报邹春梅梁延萍主编程琨副主编模块四所得税的核算与申报所得税指以纳税人的所得额为征收对象征收的一种税。所得额是指纳税人在一定时期内取得的可用货币计量的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。所得税具有多得多征、少得少征、无所得不征的特点。我国现行所得税有企业所得税和个人所得税两种，它们的核算与申报方式如图项目1企业所得税的核算和申报学习目标1．能计算应纳税所得额、应纳所得税税额2．会办理企业所得税的预缴申报和年度申报3．养成严谨的职业素养，具备对数据进行逻辑分析、判断的能力知识引导1．企业所得税的概念2．企业所得税的纳税人（1）居民企业。（2）非居民企业。3．企业所得税的税率4．企业所得税的征收方式（1）查账征收方式。（2）核定征收方式5．采用查账征收方式的应纳税所得额的计算（1）收入总额。（2）不征税收入。（3）免税收入。（4）准予扣除项目及其标准。（6）不得扣除的项目。（7）加计扣除的项目。（8）资产的税务处理。6．采用核定征收方式的应纳税所得额的计算（1）定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人应纳所得税额，由纳税人按规定进行纳税申报的办法。（2）核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税的办法。7．应纳所得税额的计算应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额8．企业所得税的税收优惠9．企业所得税的纳税时间和申报缴纳（1）企业所得税的纳税时间。（2）企业所得税的预缴。（3）企业所得税的申报缴纳。10．企业所得税业务核算应设置的账户任务1企业所得税业务核算任务描述滨海市百里香酒业有限公司采用查账征收方式征收企业所得税，企业所得税按月预提，按季度预缴，2013年4月“应缴税费—应缴所得税”账户期初贷方余额为401005元，4月发生以下企业所得税业务，进行会计业务处理。【业务1】5日，根据1月、2月、3月利润情况预提3月份应缴所得税。【业务2】10日，预缴第一季度企业所得税592250元，收到银行转来的电子缴税回单【业务3】30日，结转所得税费用。任务指导【步骤1】核算预提企业所得税业务。【步骤2】核算预缴企业所得税业务。【步骤3】结转所得税费用。任务2企业所得税预缴申报（查账征收方式）任务描述滨海市百里香酒业有限公司根据2013年一至三季度的利润表，进行第三季度企业所得税申报和预缴。该公司2013年没有尚未弥补的以前年度亏损，第一、第二季度已预缴企业所得税1327500元。任务指导【步骤1】填写企业所得税预缴纳税申报表。【步骤2】纳税申报。【步骤3】缴税。【步骤4】报送财务报表。任务3企业所得税年度申报和汇算清缴任务描述2014年2月10日，滨海市百里香酒业有限公司根据2013年利润表，申报和缴纳2013年企业所得税。任务指导【步骤1】计算应纳企业所得税税额。【步骤2】填写企业所得税年度纳税申报表。【步骤3】纳税申报。【步骤4】清缴税款。【步骤5】报送财务报表。项目2个人所得税的核算和申报学习目标1．能计算工资薪金应纳个人所得税额2．会办理工资薪金个人所得税代扣代缴申报和办理个人所得纳税申报3．