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中级会计职称中级会计实务答疑精选（一）

目录

长久股权投资

缴纳营业税

长久股权投资计算

关于投资性房地产公允模式下疑问

资产定义及其确认条件

减值总结

一、长久股权投资

【学员提问】

损益调整计税不？递延吗

【东奥老师回答】

尊敬学员，您好：

您说是确认投资收益计入损益调整金额吧，拟长久持有长投，这个也是不计税，也会产生差异，不过不确认递延所得税。

这里给您总结一下：

与子企业、联营企业、合营企业投资等相关应纳税暂时性差异，通常应确认对应递延所得税负债，但同时满足以下两个条件除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回时间；二是该暂时性差异在可预见未来很可能不会转回。满足上述条件时，投资企业能够利用本身影响力决定暂时性差异转回，假如不希望其转回，则在可预见未来该项暂时性差异即不会转回，对未来期间计税不产生影响，从而无须确认对应递延所得税负债。

对于采取权益法核实长久股权投资，其计税基础与账面价值产生关于暂时性差异是否应确认相关所得税影响，应该考虑该项投资持有意图：

（1）假如企业拟长久持有：

因初始投资成本调整产生暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；

因确认投资损益产生暂时性差异，假如在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间所得税影响；

因确认应享受被投资单位其余权益变动而产生暂时性差异，在长久持有情况下，预计未来期间也不会转回。

所以，在准备长久持有情况下，对于采取权益法核实长久股权投资账面价值与计税基础之间差异，投资企业通常不确认相关所得税影响。

（2）在投资企业改变持有意图拟对外出售情况下，按照税法要求，企业在转让或处置投资资产时，投资资产成本准予扣除。在持有意图由长久持有转变为拟近期出售情况下，因长久股权投资账面价值与计税基础不一样产生关于暂时性差异，均应确认相关所得税影响。

二、缴纳营业税

【学员提问】

出售或出租资产，关于应缴营业税怎么统计，请老师详解！

【东奥老师回答】

尊敬学员，您好：

上述问题属于日常经营活动确认营业税，是应经过营业税金及附加科目核实。

固定资产处置时营业税应该是计入到固定资产清理，营业税金及附加指是企业日常活动形成税金，而对于固定资产处置属于企业非日常活动，所以对于固定资产处置形成营业税是计入到固定资产清理。

对于投资性房地产，因为属于日常活动，所以计入是营业税金及附加。

无形资产出售，属于非日常业务，交营业税，经过营业外支出科目

企业出售无形资产缴纳营业税，因为是非日常经营活动确认营业税，所以，是不经过营业税金及附加科目核实，其会计处理是

借：营业外支出

贷：应交税费—应交营业税

所以，是会影响无形资产处置损益。

三、长久股权投资计算

【学员提问】

老师您好，张志凤基础班，第五章长久股权投资课后练习题，单项选择题第6题：

6.甲企业于1月2日自公开市场上购入乙企业20%股权，支付价款800万元（包含已宣告但还未发放现金股利50万元），另支付相关手续费5万元，能够对乙企业实施重大影响。当日，乙企业可识别净资产公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。不考虑其余原因，甲企业购置该项股权投资初始投资成本为（）万元。

A.755B.805C.1005D.900

我疑问是甲企业能够对乙企业实施重大影响，应该采取权益法，权益法确定投资成本是付出对价公允+直接费用=800-50+5=755，甲企业享受乙企业可识别净资产公允价值份额=5000*20%=1000755，投资分录应该是

借：长久股权投资1000

应收股利??????????50

贷：银行存款?????????805

营业外收入?????245

即，1000-755=245视同已企业对甲企业捐赠做营业外收入，那么长久股权投资金额应该是1000，为何答案是选A金额是755啊？

【东奥老师回答】

尊敬学员，您好：

即，1000-755=245视同已企业对甲企业捐赠做营业外收入，那么长久股权投资金额应该是1000，为何答案是选A金额是755啊？

答：

是这么

借：长久股权投资-成本755

应收股利50

贷：银行存款805

这是初始计量，因为所占20%份额，是5000*20%=1000，初始计量755小于1000，所以要调整初始入账价值

借：长久股权投资-成本245

贷：营业外收入245

假如题目问是长久股权投资账面余额就是1000，问初始计量话，就是755

四、关于投资性房地产公允模式下疑问

【学员提问】

老师好：

我想问一下