总论与金融资产.ppt

资产负债表日确认利息收入收到利息时借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本X实际利率）贷：利息收入同时合同本金X合同利率计算的应收利息进行表外登记借：吸收存款或存放同业贷：贷款—已减值4.收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款—已减值资产减值损失（差额）5.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款—已减值对已确认并转销的贷款以后又收回的01借：贷款—已减值02贷：贷款损失准备03借：吸收存款等04贷款损失准备05贷：贷款—已减值06资产减值损失（差额）07第五节可供出售金融资产可供出售金融资产的含义及内容含义：可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产）的金融资产。通常情况下，包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等，但这些金融资产没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资。二、可供出售金融资产的会计处理【提示】可供出售金融资产发生的减值损失，应当计入当期损益（资产减值损失）；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入当期损益（财务费用）；如果可供出售金融资产是外币非货币性金融资产，则其形成的汇兑差额计入资本公积融资产，则其形成的汇兑差额计入资本公积。可供出售金融资产的取得股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款借：可供出售金融资产——成本（面值）——利息调整（差额)应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等债券投资（二）可供出售金融资产的持有单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容的详尽固然重要，但请一定注意信息框架的清晰，这样才能使内容层次分明，页面简洁易读。如果您的内容确实非常重要又难以精简，也请使用分段处理，对内容进行简单的梳理和提炼，这样会使逻辑框架相对清晰。债券投资（分期付息债券按票面利率计算的利息）可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）借：应收利息（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产——利息调整（差额）贷：投资收益股票投资，借：应收股利贷：投资收益判断题：企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理答案（√）（1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动判断题：在资产负债表日，可供出售金融资产应当按照公允价值计量，可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润答案：（√）补充说明所有者权益的分类实收资本资本公积留存收益⑴法定盈余公积任意盈余公积未分配利润1.资本公积属于所有者权益类科目资产减值损失、公允价值变动损益属于损益类科目可供出售金融资产减值损失的计量计提可供出售金融资产借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）可供出售金融资产——减值准备判断题：可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益（资产减值损失）。答案：（√）第一章总论单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容