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学校代码10125专业代码025700
硕士学位论文
题目基于GONE理论的新三板企业财务舞弊研究
—以蓝山科技为例
姓名梁雨馨
专业审计专硕
研究方向社会审计
所属学院会计学院
指导教师郭宗文
二〇二三年五月二十七日
UniversityCode10125MajorCode025700
ShanxiUniversityofFinanceEconomics
ThesisforMaster’sDegree
TitleResearchonfinancialfraudofenterpriseson
thenewthirdboardbasedonGONEtheory
-TakeBlueMountainTechnologyasanexample
NameLiangYuxin
MajorMasterinAudit
ResearchOrientationSocialaudit
SchoolSchoolofAccounting
TutorGuoZongwen
May27,2023
山西财经大学硕士学位论文
摘要
自新三板市场成立以来，发展飞速，现已成为中国资本市场必不可少的重要
部分，新三板改革的深化及北交所的成立，都体现了我国对中小企业创新发展的
重视。但由于挂牌条件相对较低，监管环境较为宽松，许多中小企业在新三板挂
牌过程以及后续发展中出现了财务舞弊的问题，严重干扰了资本市场的健康发展。
如果不加以重视，势必会使更多的企业在经营时抱有侥幸心理，使资本市场丧失
公平的竞争空间，进而危害到新三板市场的秩序稳定，不利于中小企业健康成长。
将新三板市场的挂牌公司蓝山科技作为案例结合GONE理论展开分析，剖析新
三板挂牌公司存在的问题并给出相关防范对策。概括新三板市场的发展状况及特
征，并对案例公司的基本情况、舞弊经过和舞弊手段进行分析。基于GONE理论从
四个方面对新三板企业财务舞弊动因进行研究：从贪婪因素分析，公司实际控制
人道德品质低下，过度自我；从机会因素分析，蓝山科技一股独大，企业内部控
制失效，治理结构不合理，且信息披露制度的不完善为舞弊行为提供了可能；从
需要因素分析，蓝山科技迫切进入精选层，而且面临着持续亏损经营压力较大的
困境；从暴露因素分析，公司内部利益关系牢固，中介机构无法尽到应尽的责任
且惩处力度较弱。依据四个维度的动因分析基于三个角度提出治理建议。一是针
对贪婪维度，企业要塑造可持续发展的利益观，监管方面，要创立高管信用评级
体系，加强中小企业信用制度建设；二是要减少舞弊机会，对公司来说，鼓励改
善一股独大的情况，完善其自身治理结构，对监管部门而言，监督内部控制体系
的有效运转，强制规定并监督良好运用独立董事制度，提高新三板准入门槛，加
大市场监管力度，加强信息披露要求；三是针对需求维度舞弊的动因，政府及有
关部门应优化企业融资环境，拓宽融资渠道；四是提高暴露的可能性，中介机构
方面应强化券商的持续督导作用，提高审计机构审计质量和审计独立性，相关监
管机构要多注意家族式企业，优化奖励举报制度，加大惩处力度等。
一定程度上丰富了关于新三板舞弊问题的研究成果，对中介行业、新三板挂
牌企业、监管机构工作的良好开展有
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