2025年注册会计师审计综合历年真题试卷汇编3_真题-无答案 .pdfVIP

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

注册会计师审计（综合）历年真题试卷汇编3

(总分100,考试时间180分钟)

简答题

1.1.ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2025年度财务报表，审计项目组确定的财

务报表整体的重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为

10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

(1)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高，审计项目组成员与重要被询证者相

关人员进行了直接沟通，并前往被询证单位办公地点进行验证，未发现错报出。

(2)审计项目组收到甲公司的开户银行乙银行询证函回函，但是通过对乙银行的跟进访

问，发现乙银行提供给审计项目组的函证结果与甲公司记录的乙银行明细记录不一致。审计

项目组再次审核甲公司从乙银行获得信用记录，查看是否加盖乙银行公章，以证实是否存在

甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除

了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。

(3)审计项目组针对丙客户一一笔大额应收账款进行函证，回函金额小于甲公司账面金

额507万元，原因是丙客户发现产品质量不符合要求，根据购货合同已经于2016年12月

30日将货物退回甲公司。审计项目组电话询问了丙客户证实情况属实后在审计工作底稿中

记录了这一情况，并得出该笔应收账款不存在错报的审计结论。

(4)审计项目组针对甲公司与其母公司丁公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报

表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与丁公司发生的每一笔应收账款交易金额。

(5)针对甲公司记录的戊客户应收账款可能存在高估的舞弊风险，审计项目组采用积极

式询证，并已通过甲公司邮寄设施发出函询证。在邮寄询证函时，审计项目组通过甲公司提

供的戊客户的通讯地址亲自发函，并收到了戊客户回函，消除了戊客户应收账款可能存在高

估的舞弊风险的疑虑。

(6)审计项目组针对甲公司的戌客户采用电子形式发函，并及时收到询证函回函。

要求：

(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组针对电子形式获取的回函应当实施的审计程序。

2.2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组实施函证程序的相

关审计工作底稿摘录如下：

(1)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话

联系，确认回函信息，并在审计工作底旆中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及

实施该程序的审计项目组成员姓名。

(2)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公

司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。

审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。

(3)审计项目组向证券公司X发送询证函，以验证甲公司向其购入的一项非保本浮动收

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。——李白

益型理财产品真实存在。审计项目组询证函回函，并留意到回函中注明如下限制性条款“提

供的本信息仅用于证实投资方投出本金，我方不对该理财产品的投资价值提供任何担保”，

审计项目组认为上述条款影响回函的可靠性，拟执行替代程序。

(4)审计项目组向甲公司的聘请的外部律师B进行函证，以确定是否存在未决诉讼和潜

在索赔。律师B与项目组成员取得电话联系，答复称甲公司不存在相关涉讼事项，拟不再