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第二节应纳税所得额的计算
三、扣除原则和范围
4.利息费用
企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除。
利息支出扣除类型范围扣除标准
①非金融企业向金融企业借款的利息支出
②金融企业的各项存款利息支出
据实扣除按实际发生数扣除
③金融企业的同业拆借利息支出
④企业经批准债券的利息支出
借款本金×金融企业同
限额比例扣除①非金融企业向非金融企业借款的利息支出
期同类利率×借款
②支付给无关联关系的自然人的利息支出
（单一限制因子）
时间
限定比例①支付给关联方的利息支出不超过比例的借款金额
和限定基数扣除②支付给股东或其他与企业有关联关系的自
（双重限制因子）然人的利息支出
按照计提的折旧或摊销
不得扣除资本化利息支出
分期扣除
【提示1】关联企业利息费用的扣除的有关规定
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支
出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，不超过下列比例和税法及其实施条例有关规定计
算的部分，准予扣除，超过的部分不得扣除。
接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1；其他企业为2:1。
【提示2】资本化利息的税务处理
①资本化利息的范围：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建
造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款利息。
②资本化利息的时间界限：购置、建造期间的利息资本化，有关资产交付使用后发生
利息仍要费用化。
【提示3】利息支出扣除限额计算示意图（两种情况）
：利息=本金×利率×期限
例如：资本金：1000万元，银行利率5%，关联方利率6%（双方均为非金融企业）
借款：3000万元，期限1年
【提示4】企业向自然人借款的利息支出
①企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息
支出税前扣除标准的有关规定计算限额在税前扣除。
②企业向除上述规定以外的职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符
合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类利率计算的数额的部分，
准予扣除。
b.企业与个人之间签订了借款合同。
【例题·单选题】某公司2013年度实现利润
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