清产核资实务操作培训.pptVIP

①账面数根据应付工资账簿记录情况填列。②勾稽关系：账面数（合计）=本年+以前年度。③按应付工资领取人员逐项填列。④应付工资余额显示尚未领取的工资，如为跨年年或期限较长的结转，需说明拖欠的原因。⑤勾稽关系：核实数=账面数（合计）+清查核实加-清查核实减少。——应付福利费（1）用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费。（2）核对应付福利费账面余额及明细表。（3）内容：借贷方向及超支部分的使用项目，受益对象、支付时间、支付金额。应付福利费：包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等。6.林木资产(1)清查核对林木资产账面数与实际数(2)方法：实地盘点。(3)内容：品种、数量、金额、生长阶段、以及死亡、毁损等。(4)管理员必须在场。林木资产：用于核算集体经济组织购入或营造的林木的成本。经济林木投产前账面数=购买价+相关税费+投产前发生的培植费用。非经济林木郁闭前账面数=购买价+相关税费+郁闭前发生的培植费用。经济林木：生产干鲜果品，食用油料、饮料，调味料，香料，工业原料，药材和木材等为主要目的的林木。其特点是不为出售而持有，而是为产出较高价值的农产品。非经济林木：指为出售而持有的，或在将来出售为木材的林木资产，包括生态林。其特点是处置或收获后，其价值一次性转移到林木成本中。林木郁闭期：指人工种植林不需要再追加投入，即将有产出的时期。①按照会计制度，区分经济林木、非经济林木进行清查。②按照林木资产明细账进行填列。③既填写数量，也填写金额。④“盘盈”指账面未登记林木资产的现值，即有实物未入账。⑤“盘亏”指账面已登记林木资产灭失（按账面值填写），即有账无实物。⑥盘盈和盘亏情况要在备注中列明原因。⑦勾稽关系：核实数=账面数+盘盈-盘亏，这里只针对金额，不包括数量。⑧对有死亡、毁损或账实不符的，要查明原因，按照有关规定和程序妥善处理。(5)相关账务处理盘盈借：林木资产贷：其他收入或（数额较大）借：林木资产贷：公积公益金盘亏借：其他支出贷：林木资产或（数额较大）借：公积公益金贷：林木资产7.长期投资(1)长期投资包括持有期限超过1年的股权投资和债权投资。(2)清查核实对长期投资账面数与实际数。(3)方法：面询、函证等方式，将长期投资明细账与投资合同或协议、记录凭证、审批文件、投资有关权益证书等与投资对象逐一进行核对，取得书面核对凭证。(4)内容：长期投资的种类、对象（项目）、金额、方式、期限、股利（利息）等。①投资形式，包括股权投资和债权投资。②账面数需区分出资形式，以实物折价出资的，按照对应的股权价值确认。③利润分配形式包括按股分红和定额分红等。④应收股金或利息指集体经济组织通过购买股票或债券获得的股金或利息。⑤应收未收利润值集体经济组织从能够控制的子公司获得的利润或分红。⑥清查数“+”和“-”，既包括长期投资未纳入账内核算或已无法收回的本金的情况，也包括记账金额与实际投资金额不符的情况。应收股息或利息的增减变动情况，体现在应收款项中。⑦勾稽关系：核实数=账面数（合计）+清查核实“+”+清查核实“-”。⑧清查出的增减变动情况，要在备注中注明原因。(5)相关账务处理确实无法收回的长期投资借：投资收益贷：长期投资(6)集体经济组织所属企业的清产核资规定。A.范围（是否被控制）控制：是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。——全资持有——直接或间接拥有半数以上表决权等。B.方法——全资企业①按照《办法》要求开展清产核资，生成资产负债表。②将全资企业的资产负债表与集体经济组织的资产负债表的相同科目进行合并。③抵消集体经济组织与全资企业间的债权和债务项目。④调减集体经济组织的长期投资和全资企业的所有者权益。C.相关账务处理借：应付款（全资企业）贷：应收款（集体经济组织）借：资本（全资企业）公积公益金（全资企业）未分配收益（全资企业）公积公益金（集体经济组织）贷：长期投资（集体经济组织）公积公益金（集体经济组织）——直接或间接拥有半数以上表决权的被投资企业。①按照《办法》要求开展清产核资，生成资产负债表。②所有者权益按照投资比例对应调整集体经济组织的长期投资，差额计入公积公益金。相关账务处理借：公积公益