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东北财经大学财务分析张先治

目录财务分析概述财务报表解读与调整比率分析法在财务分析中应用趋势分析法与预测技术在财务分析中应用企业财务状况综合评价方法探讨案例分析与讨论：某公司财务状况诊断报告

01财务分析概述Chapter

财务分析是以财务报表和其他资料为依据，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的过程。评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。帮助利益关系集团改善决策，为企业内部管理提供信息，为企业外部利益相关者提供信息。财务分析定义财务分析目的财务分析定义与目的

财务分析体系构建原则系统性、完整性、科学性、实用性。财务分析体系内容包括财务分析理论、财务分析方法和财务分析指标等。其中，财务分析理论是指导财务分析的思想灵魂；财务分析方法是实现财务分析的手段和工具；财务分析指标是反映财务分析对象特征及其相互联系的媒介。财务分析体系构建

财务报表种类资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表在财务分析中应用通过解读财务报表，了解企业的财务状况、经营成果和现金流量状况，为财务分析提供基础数据。同时，通过比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对财务报表进行深入分析，挖掘数据背后的经济含义和潜在风险。财务报表在财务分析中应用

财务分析局限性财务报表本身的局限性，如报表数据的时效性和可靠性问题；财务分析方法的局限性，如比较分析法和比率分析法的使用条件和数据口径问题等；财务分析指标的局限性，如指标计算的科学性和合理性问题等。财务分析改进建议提高财务报表的质量和透明度，加强报表附注和补充信息的披露；完善财务分析方法和指标体系，引入更加科学和合理的分析方法和指标；加强财务分析人员的专业素质和技能培训，提高分析质量和效率。财务分析局限性及改进建议

02财务报表解读与调整Chapter产类项目解读包括流动资产、非流动资产等各项资产类项目的含义、构成及变动原因。所有者权益类项目解读了解股本、资本公积、盈余公积等权益类项目的变动及影响。负债类项目解读分析流动负债、非流动负债等负债类项目的构成及偿债能力。资产负债表调整根据会计政策和估计变更、差错更正等因素，对资产负债表进行调整，以更准确地反映企业财务状况。资产负债表解读与调整

针对会计政策和估计变更、前期差错等因素，对利润表进行调整，以提供更准确的盈利信息。了解营业成本、销售费用、管理费用等费用类项目的发生及变动原因。分析营业收入、其他业务收入等收入类项目的构成及增长情况。掌握利润表中利润总额、净利润等指标的计算方法及利润分配情况。费用类项目解读收入类项目解读利润计算与分配利润表调整利润表解读与调整

分析销售商品、提供劳务收到的现金等流入流出项目，了解企业经营活动现金流量的状况。经营活动现金流量解读投资活动现金流量解读筹资活动现金流量解读现金流量表调整掌握购建固定资产、无形资产等投资活动现金流量的发生及变动情况。了解吸收投资、借款等筹资活动现金流量的发生及影响。根据现金流量表的编制基础和方法，对现金流量表进行调整，以提供更准确的现金流量信息。现金流量表解读与调整

了解关联方交易的类型、金额及定价政策等信息，判断关联方交易对企业财务状况的影响。关联方交易披露掌握或有负债、或有资产等或有事项的披露情况及可能对企业产生的风险或收益。或有事项披露了解企业承诺事项及期后事项的类型、内容及影响，判断其对企业未来财务状况的潜在影响。承诺事项及期后事项披露关注企业其他重要信息的披露情况，如重大投资、重大诉讼等，以全面了解企业财务状况和经营成果。其他重要信息披露报表附注信息利用

03比率分析法在财务分析中应用Chapter

流动资产与流动负债之比，用于衡量企业短期偿债能力。流动比率速动比率现金比率速动资产与流动负债之比，剔除存货等不易变现的流动资产，更真实地反映企业短期偿债能力。现金及现金等价物与流动负债之比，最直接地反映企业立即偿还流动负债的能力。030201流动性比率计算与评价

负债总额与资产总额之比，反映企业长期偿债能力。资产负债率负债总额与所有者权益之比，衡量企业财务结构稳健性。产权比率息税前利润与利息费用之比，用于评价企业支付利息的能力。利息保障倍数偿债能力比率计算与评价

销售收入与应收账款平均余额之比，反映企业应收账款的周转速度。应收账款周转率销售成本与存货平均余额之比，衡量企业存货的周转效率。存货周转率销售收入与总资产平均余额之比，综合评价企业全部资产的利用效率。总资产周转率运营效率比率计算与评价

盈利能力比率计算与评价销售净利率净利润与销售收入之比，反映企业销售收入的盈利水平。资产净利率净利润与资产总额之比，衡量企业资产综合利用效果。权益净利率净利润与所有者权益之比，反映企业自有资本的盈利能力。

04趋势分析法与预测技术在财务