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基于三角理论的豫金刚石财务舞弊分析

◎张妹娃

摘要：虚假财务信息泛滥，不但会损害投资人与出现了巨额亏损，亏损甚至高达51.99亿元。业绩“变脸”

利益相关者的权益，还会破坏资本市场秩序，严重影响事件引发了政府监管者的重视和资本市场的质疑，之后

社会对公共资源的合理利用，给社会的经济生活带来隐由中国证券监督委员会做出立案调查。同年年末，中国

患。因此，根除财务舞弊迫不急待。本文以豫金刚石财证监会通报了调查结果，证实豫金刚石2016年至2019

务舞弊案为例，介绍了公司的基本情况以及舞弊的经过、年，出现了严重的财务舞弊，而且豫金刚石财务舞弊是

结果，以三角理论为基础，分析了舞弊的动因及主要手长期系统性的舞弊行为，涉嫌金额巨大。

段。最后，提出防范财务舞弊的措施，应当健全公司治四、豫金刚石财务舞弊案例分析

理机制、加大惩戒力度，同时做好风险管理与预算管理，

（一）豫金刚石财务舞弊主要成因分析

提高管理层的职业素养。

关键词：财务舞弊；豫金刚石；动因；手段；防范1.豫金刚石财务舞弊机会因素

措施近年来，上市公司的治理架构出现了不少问题，控

股股东与大股东管理权的使用存在矛盾。公司治理中的

一、引言

最高决策权表面上归属股东大会，实际上却属于控股股

随着中国市场环境与计算机网络的共同发展，会计

东，这使得控股股东能够通过使用绝对投票权推选绝大

人员面临的会计活动的复杂性不断提高，对于财务人员

多数甚至全部董事，这就导致董事不能独立于股东，或

有了更高的要求。然而，面对日益复杂的会计环境，资

者沦为控股股东的代言人，最后造成了控股股东对企业

本市场的竞争越来越激烈，公司高层与财务人员为了自

的“绝对掌控”。而豫金刚石出现财务舞弊问题主要是

身利益最大化，就会进行财务造假，造成不实的财务信

由于企业治理架构失序，对控股股东、实际控制人的控

息蔓延，会误导投资者做出错误的投资决策，从而导致

制权缺少有效监管，给企业资金占用、违规担保等犯罪

资本市场的秩序混乱[1]。因此，了解财务舞弊的手段与

行为创造了机会。同时豫金刚石大股东违规经营占用货

动因，可以有效防止舞弊行为的发生，这不仅有助于建

币资金的行为，严重损害了广大中小股东的权益。郭留

立反舞弊机制，还会对监督管理部门制定监管制度有所

希长期担任豫金刚石的董事长和实际控制人，使企业股

帮助。

权结构出现“一股独大”，使得股东内部无法实现均衡

二、舞弊三角理论制约，这也就为其非法占用货币资金提供了机会。

舞弊三角理论是由Albrecht（1994）提出来的，舞2.豫金刚石财务舞弊压力因素

弊被定