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财会/审计《合作经济与科技》No.12x２０22
企业财务舞弊成因及防范
□文/苏程慧于铭
（沈阳化工大学经济与管理学院辽宁·沈阳）
DOI:10.13665/j.cnki.hzjjykj.2022.24.038
［
提要］近年来，上市公司财务舞弊行为频繁发生。本文以新纶科技为例，结合相关财务数据，基于舞弊三角理论，从压力因素、机会因素以及
借口因素等方面对新纶科技财务舞弊事件的手段及原因进行分析，并提出防范对策。
关键词：财务舞弊；舞弊三角理论；新纶科技
中图分类号：F23文献标识码：A
收录日期：2022年4月18日
随着资本市场的发展，为避免在发展潮流中被淘汰，很多企业通虚增了收入、成本、利润，如表1所示，三年合算下来，新纶科技总计虚
过业务转型、研发创新等途径获得生存与发展。但是，在企业及个人利增收入超过7.3亿元，虚增利润达1.8亿元。（表1）
益的驱使下，为达到利润预期，避免因业绩损失而退出市场，公司实施新纶科技采用了相对单一的财务造假手段。2016～2018年期间，新
财务舞弊行为已经屡见不鲜。舞弊不仅使企业蒙受直接损失与处罚损纶科技通过其全资控制的子公司新纶科技（常州）有限公司与自然人
失，还导致严重的声誉损失，对企业的资本市场与产品市场均造成不张某控制的多家公司进行虚假贸易，从而达到虚增收入和虚增利润的
利影响。因此，对我国上市公司的财务舞弊行为进行识别和治理，具有目的。销售与采购无疑是企业中操纵空间最大的业务环节，因此也成
十分重要的意义。为舞弊案件频发的重灾区。三年间，常州新纶与张某控制的九江泰合、
舞弊三角理论是用于分析财务舞弊的理论中应用最广泛的舞弊亿思特等8家供应商签订了采购合同，同时常州新纶将从张某处采购
动因理论。在舞弊行为中不管是伪造财务报告，还是挪用资产，都包括的货物又出售给张某控制的东莞市麦克斯韦电子材料有限公司、深圳
实施舞弊的压力、机会以及借口。这也是舞弊三角理论的内容，即要使市维克哈德科技有限公司等7家企业。上述贸易业务均无物流发生，
一家公司实施舞弊行为，必须同时存在压力、机会以及自我合理化三新纶科技根据虚假贸易记录伪造相对应的出库单及入库单，整个贸易
种要素，舞弊的严重程度取决于每个要素的强度。其中，压力因素作为业务的物料购销形成闭环。交易过程中发生的相应金额全部在回款当
舞弊的行为动机主要包括财务压力、恶癖压力、工作压力和其他压力；日或近日由新纶科技实际控制的银行账户转到张某相关银行账户，形
机会因素是指有能力在不被察觉或逃脱处罚的情况下进行舞弊行为成资金闭环。因此，在此期间常州新纶与张某控制的多家公司之间发
的时机；借口因素（合理化解释）是指在受到压力和机遇之后，舞弊的生的贸易均无商业实质，为虚构业务。
人会为自己的错误行为找出合理的理由。二、基于舞弊三角理论的新纶科技财务舞弊原因分析
深圳市新纶科技股份有限公司在2016～2018年期间，通过较为单（一）压力因素。新纶科技作为主要以功能性材料生产、研发为主
一常见的财务舞弊手段，实现虚增收入超过7.3亿元，虚增利润达1.8的企业，其行业内存在较为激烈的竞争压力。2015年，公司进入了调结
亿元，其财务舞弊具有时间长、数额大的特点。且新纶科技财务舞弊案构、促转型的新时期，布局战略性新兴产业。公司虽然在产业转型方面
件受处罚时间为2020年5月，在时间上具有一定的时效性。因此，本取得了实质性进
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