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商企管理

江苏商论··2019.10

“金亚科技”的财务舞弊案例研究

———基于舞弊GONE理论

邓小东，李昉

（湖北经济学院湖北武汉）

,100012

摘要：改革开放以来，我国资本市场发展迅速，随之而来的上市公司财务舞弊问题也是屡见不

鲜。文章对金亚科技财务舞弊的全过程进行了梳理，揭示了财务舞弊的手段，运用GONE理论，从贪

婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）、暴露（Expose）四个因子深层次分析造成财务舞弊的具体

原因并提出相关防范措施希望能够对上市公司财务舞弊案例起到一定的启示和借鉴作用

，，。

关键词金亚科技财务舞弊理论防范措施

：；；GONE；

中图分类号：文献标识码：

F23A

DOI:10.13395/j.cnki.issn.1009-0061.2019.10.029

随着社会主义市场经济制度不断发展和完善，法律法规。经过约3年的调查、审理，发现金亚科技

上市公司在数量急剧增长的同时也暴露出一系列不仅是在2014年度财务报告中出现财务造假，更

问题。财务舞弊行为屡禁不止，不仅扰乱了市场经是早在2009年公司首次公开发行股票的申报材料

济秩序，给投资者带来巨大损失，也让社会公众对中记载虚假财务数据，因此，年月日金亚

201888

整个资本市场失去信心，如何识别上市公司造假手科技的股票从开市起处于停牌状态，截至2019年4

段以及积极应对造假行为是当下急需解决的难题。月该状态并未变更。

舞弊理论GONE理论是由Bologua等学者提出，他1.IPO申报材料中存在虚假数据。金亚科技为了

们认为行为人受贪婪、机会、需要、暴露四个因子的在2009年首次公开发行股票的竞争中处于不败之

相互作用是导致出现财务舞弊行为的关键所在本地不惜在提交的申请材料中使用虚假财务数据虚

。，，

文对最近饱受热议的金亚科技财务舞弊案的具体增2008年和2009年上半年的营业收入及利润。虚

情况以及造假手段进行分析，从GONE理论四个维增部分的金额与实际金额的比率最低值接近50%，

度对动因进行深入探讨，提出相关治理措施。最高值超过100%，虚增幅度创历史新高。2016年8