会计基础课件-第五章 会计账簿.pptx

第五章会计账簿讲师：张鹏feixue943698@163.com

第五章会计账簿本章考试重点：1、账簿的分类2、账簿的登记规则3、对账的具体方法。4、错账更正方法。5、结账。6、会计账簿的保管

第一节会计账簿会计账簿的概念：会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

第一节会计账簿设置和登记账簿的意义1．提供系统、完整的会计核算资料。2．有效发挥会计的监督职能。3．是编制会计报表的主要依据。4．是进行会计分析的重要依据。

第一节会计账簿会计账簿与账户的关系账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，两者间的关系是形式和内容的关系。

第一节会计账簿会计账簿的分类（重要的考点）序时账簿（日记账）普通日记账特种日记账分类账簿总分类账簿明细分类账簿备查账簿按账簿用途分类

第一节会计账簿

第一节会计账簿

第一节会计账簿

第一节会计账簿

第一节会计账簿订本账簿活页账簿卡片账簿按账簿外形特征分类

第一节会计账簿按账簿账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿

第一节会计账簿

第一节会计账簿

第一节会计账簿

账簿的基本内容：1．封面。2．扉页。3．账页。

二、会计账簿的启用1、启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。2、使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。

会计账簿的记账规则（重要考点）1、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1／2。2、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

下列情况，可以用红色墨水记账：(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；(4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

1、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。2、如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

9、对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

第三节会计账簿的格和登记方法一、日记账的格式和登记方法银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记二、总分类账的格式和登记方法总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。

第三节会计账簿的格和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿(如固定资产明细账)。

第四节对账对账的具体方法一、账证核对二、账账核对三、账实核对

第四节对账二、账账核对1．总分类账簿有关账户的余额核对。2．总分类账簿与所属明细分类账簿核对。3．总分类账簿与序时账簿核对。4．明细分类账簿之间的核对。

第四节对账三、账实核对1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

第五节错账更正方法1、每种错账更正方法的名字2、每种错账更正方法的使用范围3、每种错账更正方法的程序本章需要重点掌握的内容。

第五节错账更正方法一、划线更正法适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误。1、先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销2、然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销