《成本会计（实践）（高起专)》22年6月课程考核 -傅黎.docVIP

奥美公司成本管理现状分析

专业：╳╳╳学号：╳╳╳学生姓名：╳╳╳

1.公司介绍

奥美公司位于神木县前坡村，是一家经营干货、冻货、水产海鲜、米面粮油、调味品的民营企业。该公司成立于2010年5月，现有职工35人，其中市场销售人员占总员工的三分之二。2011年公司营业总额达5000万元，2012年公司营业总额达7500万元，2013年公司营业总额8300万元，2014年公司营业总额5400万元，前几天公司业绩呈上涨趋势，2014年神木发生了民间借贷危机，受总体经济形势影响，营业额下滑。市场上目前的商贸公司众多，各企业间的价格竞争日益加剧，许多企业为了占有市场，不得不降低产品价格，企业间打起了价格战，而要保证“让价”，关键是在企业成本费用上下足功夫，如果没有成本费用的降低，一味降价，最终将会因血本无归而被市场淘汰出局。铭丰商贸有限公司成立不久，就目前而言，公司运行状况良好，企业发展前景较好，但是也有部分问题已经逐渐显露出来。

2.奥美公司成本控制现状

奥美公司没有完整的成本控制体系，本文将根据业务流程来分析奥美公司的成本控制现状。其中业务流程如图2.1所示。

图2.1奥美公司业务流程图

奥美公司每件产品所需加工的零件共有一二十种，且属于精加工。考虑可投入资金有限、公司规模有限等因素，奥美公司只负责核心零件的生产加工，剩余近50%的零件通过委外加工，直接采购半成品，最终自主完成零件的装配。由于零件大多直接采购半成品，进一步压缩了利润空间。与此同时，生产线自动化水平较低，仍处于劳动密集型。鉴于奥美公司业务流程较多，本论文以各业务单元职责部门作为划分标准，依次按照流程顺序，将上述几大流程分为5大环节，如表2.1所示。以环节为单位，进一步对奥美公司目前的成本控制现状进行调查描述。

表2.1A公司业务流程划分

业务流程划分

内容

销售环节

产品要求确定、合同评审、签订合同

设计环节

根据客服要求设计产品

采购环节

根据产品设计，下达采购计划并采购

生产环节

根据下达生产计划，生产零件，将合格零件进行装配试验，入库

售后环节

提交客户、售后

2.1销售环节的成本控制

该环节主要包括：产品要求确定、合同评审、签订合同这三个业务流程。职责部门为市场部，主要成本为销售费用，属于期间费用。奥美公司目前已在自己的行业建立了固定的客户群体，由于面对的客户比较固定，所以该环节的成本费用较低、也比较固定。产品的销售价格也相对固定，根据以往合同订购价波动不大，该环节未建立相应的成本控制制度。

2.2设计环节的成本控制

该环节主要是根据客户对产品的特定要求来设计产品，职责部门为技术质量部。奥美公司将产品定位为特定产品的精加工，都是根据以往经验来处理。设计流程不会根据产品定价、原材料价格波动而优化；采购方面有固定供货商，没有预算和审批环节，只需根据此次生产用量采购；生产计划只是作为生产作业的指示，仅说明生产量和生产何种零件，不设置生产目标成本。综上，该环节无成本控制。

2.3采购环节的成本控制

采购环节根据下达的生产指令，依照目前原材料的储备情况来采购本次生产指令所需的原材料。受限于自身规模，奥美公司未专门设置采购部，由市场部门负责采购。公司的原材料分为两大类，一类是公司自主生产的核心零件的原材料；另一类是委外加工的零件。其中，奥美公司自主生产的零件的原材料主要是钢和铸铁，其中所用钢材较昂贵，价格波动较小；铸铁用量较小，价格波动大。调查中发现，原材料在生产过程中，平均损耗在13%~20%。原材料的储存在原材料库房中，由1名管理员负责原材料的出、入库管理。收到生产指令时，该库存管理员根据现有库存剩余量和现有订单所需量加保险量，填写采购申请单，由采购员负责采购。在与采购人员沟通中发现，通常为了保证生产，避免工期的延误，通常会选择比较保守的保险库存量，一般都是所需量减去现有库存量，再加上一个较为保守的保险库存量。奥美公司采购人员采购钢材这类原材料时，由于运费较贵，所以一般都是接到生产订单时，一次性按照订单所需总量采购；对于通用的、运费较低的原材料，采购员都是年度需求总领，平均每三个月采购一次。

另一部分原材料主要是委外加工零件，品种多、要求精度高，费用占比最多，价格弹性小，采购和管理方式与自用原材料相同。在两类原材料的采购过程中，由于原材料普遍价格弹性小，主要通过控制采购量来控制该环节的采购成本。但奥美公司订货量计算方法过于简单，控制效果差；未针对采购员的采购行为制定相应的成本控制制度；对于原材料的价格、供应商的选择和采购期的长短没有明确的成本管理制度。

2.4生产环节的成本控制

生产环节是产品成本形成的主要环节，所以是成本控制的重点，职责部门为生产部。奥美公司的产品工艺流程大致可以归为以下几步：首先加工