应收账款及存货答疑.ppt

应收账款及存货2005年3月31日，上海蓝宝公司销售一批产品给北京胜美公司，价款40000元，增值税6800元，胜美公司当日开出一张面值46800元、期限6个月、票面利率为10％的商业承兑汇票。7月5日，上海蓝宝公司持该票据到银行申请贴现，银行年贴现率为12％。要求：完成蓝宝公司有关应收票据的账务处理。12第一题：应收票据的会计处理答案（1）收到票据时借：应收票据46800贷：主营业务收入40000应交税金——应交增值税（销项税额）6800（2）6月30日计提利息应计利息＝46800×10％×3÷12＝1170借：应收票据1170贷：财务费用1170（3）贴现贴现时应收票据的账面价值＝46800＋1170＝47970票据到期价值＝46800＋46800×10％×6÷12＝49140票据到期日为9月30日贴现天数＝（31－5）＋31＋30＋3＝90贴现息＝49140×12％×90÷360＝1474.2贴现净额＝49140－1474.2＝47665.8实际收到的金额低于应收票据账面价值304.2（47970－47665.8）元，计入财务费用。借：银行存款47665.8财务费用304.2贷：应收票据47970某企业采用备抵法核算坏账，按照余额百分比法估计坏账损失。2004年年末坏账准备贷方余额为900元。2005年3月20日，确认一笔坏账损失1000元；6月4日，收回上年已冲销的应收账款3600元；2005年末应收账款借方余额1000000元，提取坏账准备的比例为3‰。01要求：完成上述2005年有关坏账准备业务的账务处理。02第二题：坏账准备的核算0102（1）3月20日发生坏账损失时借：应收账款3600贷：坏账准备3600借：银行存款3600贷：应收账款3600借：坏账准备1000贷：应收账款1000（2）6月4日收回已冲销坏账时答案（3）年末按应收账款余额计算提取坏账准备①计算坏账准备余额坏账准备余额＝1000000×3‰＝3000②建立T形账户把上年末坏账准备余额、本年坏账准备的发生额（见本期有关坏账准备的分录）及本年坏账准备的余额分别计入T形账户的借方或贷方。③根据“余额＋借方＝贷方”的恒等式计算应计提的坏账准备3000＋1000＋500＝900＋3600借：坏账准备500贷：资产减值损失500900360010005003000第三题：存货的初始计价风云股份有限公司为增值税一般纳税人，2005年11月份发生有关原材料的业务如下：（1）11月5日进货2100公斤，单位进价15元，另外发生运费1000元，税法规定运费的增值税率为7％；（2）11月7日，上述材料入库，验收2000公斤，经查100公斤属于定额内正常损耗；（3）11月10日，委托甲公司加工一批材料（属于应税消费品），发出材料实际成本16640元；（4）11月12日，材料加工完毕，发生加工费用9650元（不含增值税），双方适应的增值税率均为17％，消费税2921.11元，款项通过银行支付。加工后收回材料用于连续生产应税消费品；（5）11月13日，收回委托加工完成的材料，仍然作为原材料验收入库；（6）11月25日购入材料1000公斤，已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末按暂估价20000元入账；（7）12月6日，收到11月25日购入材料的发票账单，增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，货款通过银行转账支付。要求：对上述有关原材料的经济业务进行账务处理。答案（1）物资采购＝2100×15＋1000×（1－7％）＝32430（元）应交增值税＝2100×15×17％＋1000×7％＝5425（元）借：在途物资32430应交税金——应交增值税（进项税额）5425贷：银行存款