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应当掌握的财务知识王军北京市律师协会会计审计法律委员会财务状况资产=负债+所有者权益所有者权益=净资产绪论（一）经营情况01收入—费用=利润02计量经营情况的基础：权责发生制03收入为应计收入，包括应收账款04费用为应付费用，包括应付费用05权责发生制造成利润与现金净流入的脱离06补充指标：07净利润现金含量=净利润/净现金流入量08绪论（二）03会计要素的细分是认识财务的基础02六项会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润01账户的由来04会计方法：经营事项反映为会计要素的变化，表现为账户的结转。账户及借贷记账法（一）运用账户反映细分后会计要素的：发生额：增加额、减少额期初余额期末余额01030204账户及借贷记账法（二）账户及借贷记账法（三）二、账户的表现方法库存现金期末余额200期初余额1000借方发生额3000贷方发生额3800用登记账户左边和右边分别表示增加和减少01账户类别：认识会计科目02记账规则03记账举例04账户的试算平衡05账户及借贷记账法（四）03账簿：以账户为单位组成的账页，反映账户金额的整体信息02记账凭证：会计语言的核心，反映经营事项01原始凭证04资产负债表、利润表、现金流量表会计账务处理流程企业收到汇票或者转账支票，尚未到银行办理收款。银行已经收款，单据没有传至企业；未达账项有四种情况：银行存款：企业以支票或者汇票方式付款，票据持有人尚未至银行办理收款；银行已经付款，单据没有传至企业；银行存款余额调节表库存现金：不准坐支主要的流动资产（一）应收账款：提取坏账准备壹贰应收账款—坏账准备=应收账款净额叁借：管理费用肆贷：坏账准备伍其他应收款主要流动资产（二）交易性金融资产：股票投资、债券投资其公允价值变动影响资产账面价值，形成资产价值的波动，并产生投资收益或者投资损失。0102主要流动资产（三）1存货：涉及账户包括原材料、库存商品、在产品、委托加工产品。2资产负债表日，应当计量存货的跌价损失。4资产负债表中看不到存货跌价。损失反映在利润表中。3方法：存货账面价值不变，通过“资产减值损失”账户反映跌价损失。主要流动资产（四）12543可供出售金融资产公允价值变动调整资本公积，即与利润没有关系，仅仅影响净资产。可能是因为属于非流动资产的缘故。持有至到期投资仅仅减值时提取减值准备，记入“资产减值损失”12345重要的非流动资产（一）01长期股权投资的初始计量02同一控制下的企业合并03被合并方的账面净资产作为投资成本04投资成本与实际付款的差额计入资本公积05非同一控制下的企业合并06实际支出作为投资成本重要的非流动资产（二）长期股权投资的后续计量01实际控制被投资方时：用成本法核算02分得利润计为投资收益03分得利润超过投资后占被投资方累计净利润份额的部分，为投资成本的收回。04其他情况：采用权益法核算05被投资方实现的净利润记为投资收益06重要的非流动资产（三）1成本模式计量3公允价值模式计量2以购置成本作为成本，市场价格波动不影响账面价值4将账面价值调整到与公允价值一致5差额计入“公允价值变动损益”重要的非流动资产（四）“固定资产”账户：登记原值“累计折旧”账户：登记正常损耗“固定资产减值准备”：反映市场价格下跌借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产净值=原值—累计折旧—减值准备重要的非流动资产（五）