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百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府
固定资产房屋出售的账务处理例题及解析
固定资产房屋出售的账务处理例题及解析
一、前言
固定资产是指企业为长期使用而购置的、价值较高、耐用的生产资料，
包括土地、房屋、机器设备等。在企业经营中，固定资产的出售是一
项常见的资产处置行为。然而，固定资产出售所涉及的会计处理问题
较为复杂，涉及到净值变现、账务处理、税务影响等多个方面。值得
我们深入探讨和学习。
二、例题分析
假设某企业拥有一套办公楼，原值1000万元，累计折旧300万元，
净值700万元。现以800万元的价格出售给其他企业。请你根据此例，
详细分析固定资产房屋出售的会计处理及税务影响。
三、会计处理
1.出售固定资产的会计分录
子曰:“知者不惑，仁者不忧，勇者不惧。”——《论语》
根据企业固定资产出售的会计核算规定，出售固定资产应当同时确认
资产损益。在这个例子中，出售固定资产的会计分录应为：
借：银行存款800万元
贷：固定资产原值(净值)700万元
贷：累计折旧300万元
贷：固定资产损益200万元
2.资产减值处理
在确定出售固定资产时，若其账面价值高于其市场价值，需要进行资
产减值准备处理。在这个例子中，假设办公楼市场价值仅为750万元，
因此需要计提50万元的资产减值准备，会计分录为：
借：固定资产减值准备50万元
贷：资产减值损失50万元
3.所得税处理
出售固定资产所得款项超过其账面价值时，需要分析清楚税务处理。
在这个例子中，应根据企业所得税法规定，将资产减值准备和资产损
益纳入企业所得税处理。
操千曲尔后晓声，观千剑尔后识器。——刘勰
四、税务影响
1.营业税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十一条规定，固定资产
出售的剩余价值需要纳入增值税的计税范围。在这个例子中，800万
元的固定资产出售额中，超出700万元净值的部分需要纳入增值税的
计税范围。
2.企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定，企业处置固
定资产所取得的收入，应按照法律规定缴纳企业所得税。在这个例子
中，200万元的固定资产损益会纳入企业所得税的计税范围。
五、个人观点和总结
在固定资产房屋出售的账务处理例题及解析中，我们需要全面评估资
产的净值、折旧情况、市场价值等因素，以便正确处理会计分录和税
务影响。对于资产减值准备的计提、增值税和企业所得税的处理也需
要注意相关税务法规的规定，以免造成不必要的损失。
对于固定资产的出售，应深入了解相关的会计处理和税务影响，以确
保符合法律法规的规定，最大程度地保护企业的利益。
太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》
希望本文能够对你有所帮助。如果有任何疑问或需要进一步了解，欢
迎随时与我联系。固定资产的出售涉及到复杂的会计处理和税务影响，
需要企业对相关规定和法律法规有深入理解。在进行固定资产出售时，
企业必须全面考虑资产的净值、折旧情况、市场价值等因素。
出售固定资产的会计处理需要正确确认资产损益。在例题中，假设企
业以800万元的价格出售办公楼，原值为1000万元，累计折旧300
万元，净值700万元。会计分录应为借：银行存款800万元，贷：固
定资产原值(净值)700万元，贷：累计折旧300万元，贷：固定资产
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