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古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼
抵债资产管理的五类风险及六条建议！
信贷风险管理
以物抵债，顾名思义，是指直接以债务人所有的实物资产抵偿其
所负有的现金债务。当前，在宏观经济下行的背景下，商业银行不良
压降清收压力趋大，为提高资产运作效率，实现预定经营目标，商业
银行在对债务人穷尽一切必要措施后仍无法以货币形式收回债权，若
不采取以物抵债措施，则该债权将面临较大损失。
尽管该类不良贷款处置方式在实务中得到了广泛应用，但由于主
客观条件的限制，以物抵债风险层出不穷。
一是抵债资产管理制度与法规有待健全。
对于抵债资产管理的法规散见于《商业银行法》《金融企业会计
制度》等，而且原则性规定多，可操作性的规定少，例如对于抵债资
产接收时价值确定，更多的是商业银行“自治”，而法规对此没有严
格的限定。
二是评估价格不公允。
部分中介评估机构或者由于人为因素过高地评估抵债资产的价值，
或者由于评估时过分关注实物资产的购置价值，而对因时间流逝造成
的技术性折旧考虑不充分，造成抵债资产的市场价值与评估价值偏离
度较大。若银行以评估价格确认为抵债金额，则抵债资产在后续处置
过程中必将险象环生。
三是抵债资产管理能力弱化。
一方面，银行作为金融机构，虽然对于货币经营有着丰富的行业
经验，但对于实体企业的运作，尤其是机器设备、存货的管理并不专
业。当银行以债权人的身份取得抵债资产后，银行不得不“正视”抵
债取得的机器设备与存货。由于城市规划的客观实际，企业的厂房、
仓库往往位于城乡结合部，与银行的主要经营地距离较远，银行直接
派驻工作人员管理的难度较大，即使聘用社会人员负责抵债资产管理，
也会因社会人员责任心和能力的差异，无法保证机器设备、存货的完
臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥
整性、技术性、经济性。
另一方面，抵债资产的实物管理归属于综合事务部门，抵债资产
的账务处理归属于财务管理部门，二者之间制衡机制不健全，互相推
诿管理责任的情况时有发生。
四是财税政策的不确定性，使银行在对抵债资产变更权属时须承
担相应的税费。
简单地说，需要“两步走”，第一步是将抵债资产权属由债务人
变更为银行，第二步是银行通过市场化运作将抵债资产出售于意向购
买人。银行与税务部门交涉的主要事项围绕税费种类、税率及缴税期
间展开，正因相关法律规定不健全，故常常会出现银行、税务部门、
债务人、买受人多方博弈。可预见的税费包括但不限于：接收抵债资
产的契税、房产交易税以及处置变现时的增值税、土地增值税、印花
税等。正因为此类情况的大量存在，商业银行通常会选择账外经营的
方式，即抵债资产不办理过户手续，待出售时再进行账务处理，同时
受到《商业银行法》第四十三条（商业银行不得向非自用不动产投资
或者非银行金融机构和企业投资）规定的限制，对于以股权方式取得
的抵债资产，商业银行的通行做法是将该股权过户到其他企业名下，
按照协议约定享受股权收益。
五是抵债资产的市场化不充分。
《商业银行法》第四十二条规定：“商业银行因行使抵押权、质
权而取得的不动产或者股权，应当自取得之日起二年内予以处分。”
但实务中，未在两年内变现的抵债资产属于“正常”情况，究其根源，
抵债资产没有充分的市场交易空间，即使是近几年网上拍卖、变卖比
较盛行，但对于一些地理位置偏僻，技术更新快的
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