2025年企业税收优惠及风险防控措施探讨.pdfVIP

海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

企业税收优惠及风险防控措施探

讨

一、引言

在全面推进税制改革的大背景下，依法纳税，规范涉税业

务管理，防控税务风险，成为实现企业价值最大化的必然要

求。本文将从税务管理及税收风险防控的角度，以科研费用加

计扣除及个人所得税申报缴纳为切入点进行论述，探讨企业纳

税管理应用措施。

二、企业加强税务管理的紧迫性

企业对税收政策把握不准确，未能对涉税风险进行有效控

制，存在较大的税收管理风险；企业涉税风险预警和内部控制

机制不健全，税收遵从成本的管理缺位，尚未建立起涉税风险

预警体系，缺乏定期检查和评估制度；企业虽然注重建立以降

低税负为目标的税收筹划体系，但用于构建适合企业长远战略

目标的企业税务战略和管理体系还尚未得到普遍重视。

因此，税务管理应该和财务管理、风险管理乃至战略管理

相互契合，有效控制企业纳税风险，提高财务业绩，为实现企

业战略管理目标提供支持。

三、企业税务管理存在的问题及涉税风险

目前，我国企业税务管理的观念还未完全建立，企业对税

务管理认识不够深刻，对税收法规及税务征管的认识严重不

足，企业税务人员理论水平、业务能力无法满足税务机关日益

严格的纳税管理要求。

先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。——范仲淹

本文从企业科研费用在企业所得税汇算清缴中的加计扣

除、个人所得税政策的理解、认识不足方面分析企业税务管理

存在的问题及税务管理风险。

（一）科研费计税管理存在的问题及涉税风险

目前税务机关对企业研发费加计扣除采取的是备案制管理

办法，即无需到税务部门办理审批手续，只要向税务征收机关

提供有关台账、归集表、税务师事务所的审计报告等资料，就

可以自行加计扣除。

税务部门在科研费用加计扣除上的宽松征管模式，使得企

业在该方面存在较大的问题，一是存在不符合加计扣除范围的

支出。二是委托外部单位的科研项目支出，未取得受托方提供

的该项目的费用支出明细情况。三是企业科研项目不能取得政

府科技管理部门的三新项目认定证书。

（二）个人所得税管理存在的问题及涉税风险防控措施

我国的个人所得税实行由发放企业代扣代缴的征税机制，

企业负责对员工收入进行汇算清缴并代为申报个人所得税，在

日常工作中主要是由于个人所得税优惠政策适用不规范，造成

企业代扣个人所得税管理存在一些问题：

（1）企业代扣代缴个人所得税的计算管理方式不完善。

目前的个人所得税计算方式主要有：一是利用Excel表格统计

个人所得税的基础资料，实现个人所得税代扣代缴管理。二是

部分企业使用单机版的工资管理系统，其提供了较好的工资处

理功能，但不能对补贴收入、奖金收入进行管理和扣税。三是

税务局提供的个人所得税代扣代缴系统，其主要是为了满足税

务系统自身管理需要，只能汇总填报，无法满足企业日常个人

所得税管理需要。以上几种个人所得税计算方式，不能很好地

子曰:“知者不惑，仁者不忧，勇者不惧。”——《论语》

契合企业薪酬管理的需要，无法满足企业薪酬管理、个人所得

税代扣代缴等需求。

（2）个人所得税优惠政策适用不规范。按照个人所得税

法规定，企业支付员工的所有收入都应纳入个人所得