审计业务循环的划分.ppt

下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（）

A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确

C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确

D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确单选无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）

A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期

检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间检查资产负债表列报1单选2注册会计师为了验证被审计单位是否有低估应付账款的行为，可以采取的审计程序有（）A.检查资产负债表日后收到的购货发票B.检查资产负债表日未处理的不相符的购货发票C.检查资产负债表日后预付账款明细账发生额的相应凭证D.检查有材料库存但未收到购货发票的经济业务多选231检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款的款项应付账款存在借方明细：应重分类调整借：预付账款贷：应付账款列报：应付账款和预付账款应分开填列华兴公司2004年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下：1应付账款——A公司 5002应付账款——B公司 3503应付账款——C公司 -1504应付账款——D公司 1005合计 8006案例分析xuguili@163.com山东英才学院会计系*xuguili@163.comxuguili@163.com山东英才学院会计系货币资金（第14章）筹资与投资循环（第13章）销售与收款循环（第12章）采购与付款循环（第10章）生产与存货循环（第11章）第十一章采购与付款循环审计采购与付款循环概述采购与付款循环的控制测试存货-材料采购（在途物资）审计采购与付款循环内部控制的了解与评价应付账款审计相关项目审计采购与付款循环概述采购与付款循环是指企业从外部采购商品、获得劳务或其他资产等并支付款项的过程涉及的报表项目：P167-表11-1下列属于采购与付款循环的审计科目有（）01固定资产02应付账款03在建工程04累计折旧05固定资产清理06单选采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录请购单订购单验收单购货发票付款凭单付款凭单与转账凭证应付账款明细账及总账库存现金、银行存款日记账及总账卖方对账单请购单订购单验收单入库单付款凭单购货发票及相关账簿支票等结算单据付款凭证/对方对账单编制付款凭单请购采购验收仓储确认与记录负债付款记录现金、银存支出仓库或使用部门采购部门验收部门仓库职责分离01请购与审批2）询价与确定供应商02采购合同的订立与审核4）采购、验收与记录03付款的申请、审批与执行04授权批准05会计系统控制06独立检查07定期与供应商核对有关记录08二、采购与付款循环的内部控制下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有()A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行单选适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括（）。付款审批与付款执行采购与验收采购合同的订立与审批采购、验收与相关会计记录多选采购与付款循环内控的了解与评价01了解重要交易类别与交易流程02确定可能发生错报的环节03识别和了解相关控制04穿行测试05初步评价和风险评估了解重要交易类别与交易流程请购单订购单验收单入库单付款凭单购货发票及相关账簿支票等结算单据付款凭证/对方对账单编制付款凭单请购采购验收仓储确认与记录负债付款记录现金、银存支出仓库或使用部门采购部门验收部门仓库采购和付款交易通常要经过（）几个程序。01订货02付款03请购04验收05多选确定可能发生错报的环节表11-2识别和了解相关控制文字表述、调查表、流程图01穿行测试02初步评价和风险评估应付账款审计AB应付账款的实质性程序应付账款的审计目标存在完整性权利和义务计价和分摊列报一、应付账款的审计目标二、应付账款的实质性程序分析应付账款明细账