研发费税前扣除与高新技术企业认定政策解读.ppt

高企认定（复审）研发费归集的内容：*主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。装备调试费。因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。无形资产摊销。为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研发费总额的10％，另有规定的除外。其他费用。高企认定（复审）研发费归集的内容：*委托外部研究开发费用。是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。（四）高企认定申报材料*1.《高新技术企业认定申请书》（附2）该申请书主要包括以下5个表格：一、企业基本信息表二、企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）三、上年度高新技术产品（服务）情况表（按单一产品（服务填报））四、近3年内获得的自主知识产权汇总表五、企业年度研究开发费用结构明细表（按近3年每年分别填报）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）企业的注册时间以营业执照副本为准。《认定办法》规定，注册时间一年以上的企业才能申请认定高新技术企业，否则不能申请认定高新技术企业。税务登记证书的登记号关系到企业所得税的减免。专项审计报告*企业需选择有资质的中介机构，对其近三个会计年度(实际年限不足三年的按实际经营年限)研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计。中介机构应客观、公正地进行审计工作，并出具相应的专项审计报告。企业财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）主要用于评价企业的成长性，必须通过审计。已经通过年审的企业，可直接提供企业近三个会计年度的财务报表，无需再选择新的中介机构重新进行审计。企业近三个会计年度的财务报表01企业所得税年度纳税申报表（主表和附表一）需盖有主管税务机关的受理章注：广东省还需提交：02技术创新活动证明材料*包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。这五方面的材料，是认定高新技术企业的重要依据。企业上报的认定材料必须客观、准确、真实，如发现存在虚假行为，将取消其高新技术企业认定资格。12企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明1例:高企认定(复审)“人员情况说明”模版2人员情况说明3根据《高新技术企业认定管理工作指引》的统计方法，我公司2010年职工总数为人，学历结构组成为研究生人（其中博士人），本科人，大专人，大专以下人。4公司的科技人员有人，大专以上的科技人员有人，占职工总数的%；其中研发人员有人，占职工总数的%。公司有高级职称（可具体说明是教授、高工等）人，中级职称（可具体说明是工程师等）人，初级职称（可具体说明助理工程师等）人。5（注：上述对应人员名单清册留企业备查。）6（四）高企认定流程：*（五）高企资格有效期及取消资格情况*高企资格有效期：3年已认定的高企有下述情况之一，应取消资格：在申请认定过程中提供虚假信息的;有偷、骗税等行为的；发生重大安全、质量事故的；有环境等违法、违归行为,受到有关部门处罚的。被取消高企资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请2009年:审计总署抽查（六）国家对高新技术企业的后续监管*2009年6月，国家审计署对2008年通过重新认定的高新技术企业尤其是大型企业进行了专项检查，并在上半年审计报告中向国务院披露了虚假高新企业逃税情况。在审计署抽查的享受高新技术企业税收优惠的116户企业中，有85户不符合条件，其中不乏知名企业，这些企业享受的税收优惠达到36.31亿元。部分已取得高新技术企业资质的企业已因此被撤销资格，其余部分企业将在复审时面临更为严格的检查。3212010年:财政部抽查*2.2010年:财政部抽查2010年11月，财政部组织工作小组也对全国通过高新认定的企业进行了抽查，抽