《纳税基础与实务》课件——居民个人综合所得计算.pptx

个人所得税

居民个人综合所得应纳税额计算

综合所得1-工资薪金所得2-劳务报酬所得3-稿酬所得4-特许权使用费所得计算公式应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数居民年度收入额-费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除综合所得计算公式

应纳税所得额居民年度收入额-费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除1.全年工资、薪金所得2.劳务报酬所得×（1－20%）3.特许权使用费×（1－20%）4.稿酬所得×（1－20%）×70%“三险一金”-养老、医疗、失业保险和住房公积金子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出应纳税所得额确定

计算步骤居民年度收入额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额确定

=120000+（10000+30000）×80%+8000×80%×70%-60000-2000×12-4000×12应纳税所得额=156480-60000-24000-48000=24480元应纳所得税额=24480×3%=734.4元居民年度收入额-费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数计算举例1张女士为居民个人，全度收入如下：工资、薪金收入120000元，劳务报酬收入10000元，稿酬所得8000元，特许权使用费所得30000元，每月扣除“三险一金”2000元，每月可享受的专项附加扣除4000元，计算：张女士综合所得全年应纳个人所得税?？。

张女士改革前后纳税对比纳税项目所得额计算改革前改革后工资费用扣除可以扣除专项扣除、专项附加扣除和其他扣除税率20%3%劳务报酬稿酬特许权使用费费用扣除费用扣除20%，稿酬减按70%费用扣除20%，稿酬再减按70%还可以扣除专项扣除、专项附加扣除和其他扣除税率20%3%全年应纳个人所得税16236734.4减税95%

700000×（1-20%）×70%-60000-2500×12-2000×12应纳税所得额=392000-60000-30000-24000=258000应纳所得税额=258000×20%-16920=34680元居民年度收入额-费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数吴先生编剧吴先生某度年取得一笔稿酬所得，合同金额为700000元，且为一个公历年度的全部收入，每月扣除“三险一金”2500元，每月可享受的专项附加扣除2000元，计算该编剧全年应纳个人所得税。计算举例2

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