纳税筹划的条件与方法.pptVIP

规避平台筹划规律的着眼点在于，利用临界点控制税负。税基临界点筹划技术主要是寻找关键点税基，税基临界点主要有起征点、扣除限额、税率变化的临界点。由于税基相对于临界点的变化会引起税负的巨大差别，即临界点的边际税率出现递增式递减的变化态势。020103业务招待费：发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰;01广告费和业务宣传费：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除02。。。036，组织形式筹划01组织形式及产权关系决定着企业边界及资源配置方式，对不同组织形式及产权关系的选择，将极大地影响着企业的经营、理财与税收。因此，适时变化组织形式，适应税制变迁和税收政策的调整，可以合理降低或免除税收负担。02从法律角度上讲，公司企业属法人企业，出资者以其额为限承担有限责任；合伙企业和独资企业属自然人企业，出资者需要承担责任。这便是企业组织形式分类的第一个层次。除此之外，分类还可以从其他角度进行，比如可分为内资企业和外资企业，外资企业分为中外合资企业和中外合作企业等。01从法律角度，企业组织形式分类的第二个层次是在公司企业内进行划分的。02这个层次有两对公司关系，即：总分公司及母子公司。1子公司与分公司是现代大公司企业常见的组织形式。2子公司是对应母公司而言的。3分公司是对应总公司而言的。4所谓子公司，是指那些被另一家公司（母公司）有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司，这个公司链中，每一家公司都拥有对另一家公司的控制权。在征税时，衡量子公司可能有各种不同的标准。例如，有的国家规定，在征税时，如一家公司视为另一家公司的子公司，那么，另一家公司必须拥有这家公司50％以上股份；但另一些国家可能只要求拥有相当的比例，不一定要达到50％的股份。分公司不同于子公司，它不具备独立法人实体的资格，只是作为公司的分支机存在，在国际税收中，它往往与常设机构是同义词。一家大企业在境内外安排它的附属单位，有的为子公司，有的为分公司.子公司与分公司区别综上所述，企业在组织形式上存在着很大的差别。而国家的税法为了促进本国经济的发展，充实本国财政收人，必然会对不同组织形式的企业实行不同的征税办法。正是这些税收办法的差别性为企业利用不同的组织形式进行纳税筹划提供了生存和发展空间。1组织形式筹划主要涵盖2延伸技术、合并技术和分立技术3其中：延伸筹划技术是企业通过设立分支机构对外扩张延伸时，是采取总分机构形式，还是母子公司形式，在很大程度上会影响到企业的税收负担。4一般分公司不具备独立法人资格，可以与总部合并纳税，而子公司是独立法人，必须依法独立纳税。通过合并减少纳税环节;盈亏弥补；通过分立拆开不同税目，达到节税；合并技术和分立技术21会计政策是会计核算时所遵循的基本原则以及采纳的具体处理方法和程序。不同的会计政策必然会形咸不同的财务结果，也必然会导致不同的税收负担。会计政策是会计的生命，因为有了会计政策选择的空间，才使财税领域变幻无穷，丰富多彩。7，会计政策筹划丙公司（高科技产品，在当地没有可比性，利润率为48%）将生产设备---三台数控机床租赁给丁公司.(视同销售,销售产品总额2300万元.).共计60万元的价格租赁给丁公司丙公司如果将高科技产品以半成品的名义（实际上该产品已完成了主要生产流程）以10%的利润率销售给全资福利公司，福利公司再经过简单的工艺处理后以38%的利润率售回丙，再租给丁.筹划思路-利用民政福利企业相关法规条例对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位,凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上,暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的,减半征收所得税。-（94）财税字第001号对符合条件（国家税务总局国税发[1994]155号通知规定）的民政福利企业，安置的“四残”人员占企业生产人员50%以上（含50%）的，其生产增值税应税货物，可采取增值税先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。-国家税务总局国税发[1994]155号相关法规条例筹划收益筹划前增值税2300*48%*17%=187.68城建税及教育费附加187.68*（7%+3%)=18.768所得