税收与税收分类.pptVIP

比例税率和超额累进税率的图解征税对象3．按经济分析对税率进行分类01（1）名义税率名义税率即为税率表中所列的税率，是纳税人纳税时适用的税率。（4）平均税率实纳税额与课税对象的比例，往往低于边际税率。04（2）实际税率纳税人真实负担的有效税率。0203（3）边际税率就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。1．起征点与免征额起征点:指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限免征额:指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额2．起征点与免征额的异同（1）二者的相同点 当课税对象小于起征点和免征额时，都不予以征税。（2）二者的不同点①当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过起征额部分征税。②起征点具有个别优惠的特点，在起征点附近税负分配不公平；免征额具有普遍优惠的特点，税负分配比较公平起征点200元无税0100200300税额=200×税率税额=300×税率400免征额200元无税0100无税税额=(300-200)×税率起征点和免征额制度的不同1．基本概念 计税依据是根据课税对象计算应纳税额的数量依据。例如：卷烟的计税依据是卷烟的销售价格，税额=销售额×税率；盐的计税依据是销售盐的吨数，税额=数量×税率2．计税依据的分类——从价计征和从量计征（1）从价计征的税收： 以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据；（2）从量计征的税收： 以征税对象的自然实物量作为计税依据，该项实物量以税法规定的计量标准(重量、体积、面积等)计算。计税依据和计税对象（征收对象）的区别计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体，但两者要解决的问题不相同。征税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是确定了征税对象之后，解决如何计量的向题。有些税种的征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税，征税对象和计税依据都是应税所得额。有些税种的征税对象和计税依据不一致，如消费税，征税对象是应税消费品，计税依据则是消费品的销售收入。（九）税收能力与税收努力税收能力是指应当征收上来的税收数额，包括两种能力：一是纳税人纳税人能力；二是政府的征税能力。税收努力：指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度，税收努力决定了潜在的税收能力总有多大的比例能转变成实际的税收收入。二、税收的分类税收分类是指按一定的标准对性质相同或近似的税种进行归类。税收分类的意义有利于更好地认识各类税收的特点和功能，加强各税种之间的配合，充分发挥各类税收的作用；有利于分析和研究税收发展演变的历史过程，研究税源的分布和税收负担的归宿，以指导我们建立合理的税收制度；有利于正确划分中央与地方政府之间的税收管理权限，解决财力分配方面的矛盾。第四章税收与税收分类By:雷蕾税收是一个古老的财政范畴，它是伴随国家形成而产生并由国家实施征收的。至于税收为什么会伴随国家的形成而产生？国家为什么要征税？税收存在的意义是什么？在不同历史时期，人们对这些问题产生了各不相同的的认识。在西方国家，税收一词起源于古希腊语“tax”，其本意为“忍受”；在我国历史上，用以表示税收的名称有贡、助、彻、赋、租、役、银、课、调等，“税”字由“禾”（稻谷）与“兑”组成，其本来含义是社会成员向国家缴纳一部分农产品，后经常与“赋”、“租”、“捐”等字连用，形成了“赋税”、“税赋”、“租税”、“捐税”等词语，表明“税”曾与“赋”、“租”、“捐”相通或相关。“税收”一词在我国首次出现是1916年贾士毅所著的《民国财政史》一书中，其一般意义就是指税的收入，其中，“税”指社会产品中归国家支配的那一部分，“收”是收入的意思。随着社会的进步，税收内容的不断丰富，“税收”一词的性质也发生了变化，动词化的税收主要表示税的课征或征收，现已与“课税”、“征税”、“收税”通用，名词化的税收则指对社会产品的筹集。至于国家为什么要征税、国家与税收的关系等问题，自古以来存在许多解释。在欧洲漫长的封建时代，君权神授的观念具有至高无尚的地位，国王行使课税权被认为是体现神的意志，所以那时的哲学家、伦理学家甚至是神学家的研究，只能是神学意义上的徒托空论，或是经院式的泛泛思辩，不能为社会提供现实而明确的答案。直到资本主义生产方式产生以后，一批不畏神权的资产阶级学者开始探究国家、税收的本质。其中托马斯·霍布斯、洛克等人提出的“税收利益说”，把税收本质看作是政府和人民之间的一种利益交换，从而将商品交换法则引入税收分配关系，这不仅奠定了近代和现代资产阶级税收理论的基础，并对后来各国税收法律制度的建立和发展产生重要影响。(1)霍布斯的“