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财务管理与审计操作规范

TOC\o1-2\h\u22580第一章财务管理概述 1

59521.1财务管理的目标 1

249361.2财务管理的环境 2

30842第二章财务预算管理 2

287542.1预算编制方法 2

144822.2预算执行与控制 3

23463第三章资金管理 3

75133.1资金筹集 3

153923.2资金使用与监控 4

17959第四章成本管理 4

325574.1成本核算方法 4

287334.2成本控制措施 5

9300第五章财务风险管理 5

79795.1风险识别与评估 5

88325.2风险应对策略 6

20834第六章财务分析与评价 6

73706.1财务分析指标 6

272276.2财务评价方法 7

2688第七章审计基础 7

17877.1审计的定义与分类 7

216247.2审计程序与方法 7

22049第八章审计实务 8

148388.1内部审计 8

77998.2外部审计 8

第一章财务管理概述

1.1财务管理的目标

财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。企业的财务管理目标具有多种观点，其中较为常见的是利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化。

利润最大化目标强调企业追求利润的绝对额，认为利润代表了企业新创造的财富，利润越多则企业的财富增加得越多。但是这一目标没有考虑利润取得的时间、所承担的风险以及投入产出的关系，可能导致企业短期行为。

股东财富最大化目标则是通过提高股票价格来增加股东的财富。该目标考虑了风险因素，一定程度上能够避免企业短期行为，且容易量化。但它只适用于上市公司，且过于强调股东利益，可能忽视其他利益相关者的利益。

企业价值最大化目标是指通过合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。这一目标兼顾了各方利益，体现了对企业资产保值增值的要求，但在计量方面存在一定的困难。

1.2财务管理的环境

财务管理的环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。企业的财务管理环境包括经济环境、法律环境和金融环境等。

经济环境是影响企业财务管理的重要因素，包括经济周期、经济发展水平、通货膨胀状况、利率波动和的经济政策等。在经济繁荣时期，企业通常会扩大生产规模，增加投资；而在经济衰退时期，企业则会采取紧缩策略，减少投资和成本支出。

法律环境是企业财务管理活动的重要依据，企业必须在法律规定的范围内从事财务活动。例如，企业的设立、合并、分立、破产等都需要遵循相关的法律法规。同时税法、证券法、合同法等法律法规也会对企业的财务管理产生重要影响。

金融环境主要包括金融机构、金融市场和利率等方面。金融机构为企业提供资金融通和其他金融服务；金融市场为企业提供了筹资和投资的场所；利率的高低则直接影响企业的筹资成本和投资收益。企业需要密切关注金融环境的变化，以便及时调整财务策略。

第二章财务预算管理

2.1预算编制方法

预算编制是企业财务管理的重要环节，常用的预算编制方法包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法和滚动预算法等。

增量预算法是以上一年度的预算为基础，根据实际情况进行适当的调整来编制本年度预算。这种方法操作简单，但可能会导致预算的不合理增长，因为它默认了过去的费用支出是合理的。

零基预算法则是不考虑以往的费用支出情况，一切从零开始，根据企业的实际需要和发展目标来编制预算。这种方法能够有效地避免浪费，但编制过程较为复杂，需要大量的时间和精力。

固定预算法是根据固定的业务量来编制预算，适用于业务量较为稳定的企业。但当实际业务量与预算业务量相差较大时，固定预算法的准确性就会受到影响。

弹性预算法是根据业务量的变动范围来编制不同业务量水平下的预算，具有较强的适应性，但编制难度较大。

定期预算法是以固定的会计期间作为预算期来编制预算，便于对预算执行情况进行分析和评价，但缺乏长远规划。

滚动预算法则是将预算期与会计期间脱离开来，预算的执行不断补充预算，使预算期始终保持为一个固定长度。这种方法能够使企业管理层始终对未来一定时期的经营活动进行规划和控制。

2.2预算执行与控制

预算执行是将预算目标转化为实际行动的过程，预算控制则是对预算执行过程进行监督和调整，以保证预算目标的实现。

在预算执行过程中，企业需要将预算指标层层分解，落实到各个部门和岗位，明确责任和权利。同时要建立健全预算执行的监控机制，及时掌握预算执行情况，发觉问题