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财务核销制度范本4篇大全（完整文档）

为切实落实公司财务制度，提高资金使用效益，掌握支出，杜绝铺张，依据公司实际状况，经讨论，制定公司财务报销制度。以下是为您推举。

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为切实落实公司财务制度，提高资金使用效益，掌握支出，杜绝铺张，依据公司实际状况，经讨论，制定公司财务报销制度。

一、所谓“报销”指公司员工将有关支出凭证交付财务部门，财务部门支付现金的行为。

二、依据“报销”事项内容和用途，分为两类，一类是本钱支出，一类是费用支出;凡工地(或工程部)用于工程的各项本钱和费用支出，由工地(或工程部)报账员集中办理，公司另行制定有关方法和制度。

三、报销凭证应合法有效，财务部门不得承受白条或不符合规定的票据。报销人员应将有关支出凭证进展粘贴，报销人、证明人和部门负责人审核栏处应有相应人员签字。

四、公司费用支出一般应由公司领导事先安排，其程序是：公司领导分派任务给经办人员，经办人员办理事项，事项办结后，经办人(经报账员)报销费用。

五、为掌握支出，费用报销以部门为单位办理，每个部门确定一名报账员(暂由部门负责人兼任)，各项费用的审批及报销手续由报账员办理，每个部门由报账员借支备用金，报账员变动岗位时结清备用金。

六、本制度自2023年8月15日施行。

河南天地路桥工程有限公司

2023年8月13日

坏账核销账务处理方法

坏账损失的核算方法有两种：

一是直接转销法:

关于直接转销法，我们还应把握以下两个要点：第一，该法不符合权责发生制和配比原则;

二是备抵法。

借记“资产减值损失”科目(老准则用“治理费用”，新准则用“资产减值损失”)。

直接转销法方法介绍

直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“治理费用”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简洁，不需要设置“坏账预备”科目。

审计方法

①实际发生损失时

借：治理费用

贷：应收账款

②重新收回时

借：应收账款

贷：治理费用

借：银行存款

贷：应收账款

备抵法方法介绍

借记“治理费用”科目，贷记“坏账预备”科目;坏账损失实际发生时(即符合前述的三个条件之一)，借记“坏账预备”科目，贷记“应收账款”科目。

至于如何估量坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

审计方法

①提取坏账预备金时

借：资产减值损失

贷：坏账预备。

②发生坏账时。

借：坏账预备。

贷：应收账款。

③重新收回时

借：应收账款。

贷：坏账预备。

借：银行存款。

贷：应收账款。

坏账核销的处理分析

坏账损失核销方法的分析

会计上，依据《企业会计制度》规定，企业坏账损失的核销只能采纳备抵法。而税法上，国税发[2023]82号文《关于做好已取消和下放治理的企业所得税审批工程的后续治理工作的通知》指出，纳税人在年度纳税申报时，应说明坏账损失核销采纳的方法，假如以后年度转变核销方法的，应按规定报送变更缘由及企业治理机构的变更决议等。但在实际执行中，纳税人一般不得将坏账核销方法由备抵法变更为直接核销法。

坏账损失核销手续的差异

会计上，《企业会计制度》规定，企业对于无法收回的应收款项，依据企业治理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议等类似机构批准，即可冲销已计提的坏账预备。但税法上，《企业财产损失税前扣除治理方法》(国税发[1997]190号)明确，未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除。在实务中，一般是依据报批金额的大小，逐级由县(市、区)、省、国家税务总局审批或备案，详细金额由各省税务局确定。

某些特别应收款项确认为坏账损失的差异

关联方之间应收款项确认为坏账损失的差异

会计上，财会[2023]18号文规定，只要关联方(债务单位)存在撤销、破产、资不抵债、现金流量严峻缺乏等状况，就可以确认为坏账损失。而税法上，84号文第48条规定，“关联方之间往来账款也不得确认为坏账”，《关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知》(国税函[2023]945号)对此又进一步明确，只有关联方破产时，才能确认为坏账损失。