纳税检查-课件.ppt

纳税检查;说明：纳税检查与税务稽查;本课程的内容;1纳税检查概述;1.1纳税检查的意义;纳税检查的必要性;;;实现自

我价值

心理;1.2纳税检查的内容与要求;1.3纳税检查的形式与方法;;1.3纳税检查的根本方法;案例一;分析：存在五个方面的问题

1、公路上拦车检查，超越了?征管法?规定。

2、适用法律错误，认定王某未按期申报纳税应责令限期申报，而不能填发?限期纳税通知书?和?扣押查封证?。

3、违反法定程序。扣押属强制执行措施，没有经县以上税务局局长批准的程序，显然违反法定程序。

4、税务执法文书使用不标准。?限期纳税通知书?和?扣押查封证?不能同时下达，且未开付扣押清单，执法文书未填?送达回证?。

5、对所扣押的汽车没有妥善保管，汽车部件被盗导致纳税人合法利益遭受损失，因而应承担赔偿责任。;案例二;分析：

1、税务机关可以到S市的码头查询有关的情况。依据?税收征管法?第54条第5项的规定。

2、税务机关在查询时应出示税务检查证和税务检查通知书。

3、税务机关可以对码头拒绝检查的行为，处以1万元以下的罚款。依据?实施细那么?第95条的规定：“税务机关依照?税收征管法?第54条第(5)项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。〞;案例三：阻碍税务检查行为的认定;案例四;;案例五;

答：纳税人可以请求保密权。所谓请求保密权就是指纳税人对税务机关及其工作人员因税收执法而知晓的商业秘密和个人隐私，有请求为自己保密的权利。根据?税收征管法?第8条的规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；〞?税收征管法?第59条规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。〞由此可见，请求保密权具有法律强制性，它既是法律赋予纳税人的一项根本权利，也是税务机关的法定义务。纳税人具有请求税务机关及其工作人员为自己保守秘密的权利，税务机关及其工作人员如果因自己的粗心大意或其他原因，泄露了纳税人的商业秘密或个人隐私，给纳税人的生产经营或个人名誉造成损害的，应当承担相应的法律责任。;1.4纳税检查的根本程序;一、纳税检查程序概述;二、纳税检查选案与实施;二、纳税检查选案;;〔四〕纳税检查选案的实施;纳税检查选案流程图;三、纳税检查实施;纳税检查实施流程图;纳税检查审理与执行;;纳税检查审理流程图;;纳税检查执行流程图;五、纳税检查案卷管理;一、会计账务调整的概念

指纳税检查工作结束后，被稽查单位依据纳税检查报告和处理决定的内容，按照财务会计制度和税法的要求，对纳税检查已确认有过失的会计账务处理进行调整和更正的活动。

二、账务调整的作用〔例〕;例１，审查某企业第一季度帐簿记录，发现多计提折旧

10000元。当时补税时予以剔除并补缴所得税２５00元。企业补

税后作了补缴所得税的会计分录。

借：所得税２５00

贷：应交税费一应交所得税２５00

借：应交税费一应交所得税２５00

贷：银行存款２５00

但是未进行如下的帐项调整：

借：累计折旧10000

贷：制造费用10000;年终汇算清交所得税时；由于按帐面利润计算所得税，而未包括第一季度审查新增的应纳税所得额，在扣除原先预缴所得税时已包括年中查补的所得税２５00元在内，这样就发生了先补后退的现象，同时当年利润不真实，累计折旧也不真实。;所以不调帐或不正确调帐，会造成以下问题：

(1)使错报税问题会重复反映，甚至会造成重复纳税或明补暗退的情况。

(2)使会计核算资料不能正确反映经济业务，这样编制出来的会计报表也是失真的。

(3)使利润不真实，不能正确反映纳税单位经营成果，也无法进行正确考核经营业绩。

通过调帐，既使帐实相符，帐帐相符，帐证相符，保持本年度会计核算资料的真实性和正确性，又使会计核算资料和审查结论协调统一，同时还可以使下年度会计资料相衔接。;三、会计账务调整的原那么

与财务会计制度和相关税法相统一的原那么

与会计核算原那么相一致的原那么

与实际相符，从简调整的原那么;;2、补充登记法－漏记或科目正确但金额少计的错账

编制补充会计分录直接进行补充登记。

如：某企业将自制产品用于专项工程，该产品不含税价5000元，增值税率17%，本钱价3500元。;3、综合调整法－错用会计科目，主要用于所得税审查后的调整

将红字冲销法与补充登记法综合加