行政单位资产、负债和净资产.ppt

030201概念：应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。核算参考“预算外资金收入”预算外资金收入（收入类）01转出数财政专户核拨数/自留数02年末余额转入“结余”03设“基本支出”和“项目支出”明细账户04应缴财政专户款（负债类）05上缴数收到的应上缴财政专户的预算外资金数06余额07*某行政单位收到预算外资金23000元，款项存入银行。（1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：应缴财政专户款23000实际上缴时：借：应缴财政专户款23000贷：银行存款23000（2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：应缴财政专户款6900预算外资金收入——基本支出——行政运行16100实际上缴时？（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：预算外资金收入——基本支出——行政运行23000定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结余5400元。借：预算外资金收入——基本支出——行政运行5400贷：应缴财政专户款5400实际上缴时：借：应缴财政专户款5400贷：银行存款54001概念：暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。2核算3暂存款（负债类）4结清数收到数5余额6按规定代扣代交的个人所得税和个人住房公积金都通过暂存款核算。某行政单位2007年1月收到某单位租用设备交纳的保证金1500元。借：现金1500贷：暂存款1500归还保证金时：借；暂存款1500贷：现金1500概念：应付工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。核算应付工资（负债类）实际发放数应发数余额设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”明细账户某行政单位发放在职职工工资，基本工资150000元，奖金47000元。按规定代扣代交个人所得税370元，代扣代交个人住房公积金2300元。借：经费支出——基本支出——基本工资150000——基本支出——奖金47000贷：暂存款——代扣个人所得税370——代扣住房公积金2300应付工资——在职人员194330*第七章行政单位资产、负债和净资产行政单位的资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产等。*主要内容流动资产固定资产概念01指行政单位占有或使用的可以在一年内变现或耗用的资产。02核算03现金的概念与核算04现金（资产类）05收到数支出数06余额071从银行提取现金1000元，用于日常零星开支。2借：现金10003贷：银行存款10004以现金400元，购买办公用品，予以报销。5借：经费支出——基本支出——办公费4006贷：现金400概念：银行存款是存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。1行政单位银行存款的管理要求：P1112经常使用的银行结算方式：支票、汇兑和预算拨款凭证。3银行存款（资产类）余额存款数取款数收到财政部门拨入经费400000元，同时向所属会计单位拨出经费50000元。收到拨入经费时：借：银行存款40000