税负分析测算表.ppt

营改增税负分析测算明细表

填报培训2016年6月营改增税负分析测算明细表填报纳税人的范围四大行业中所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》（附件4，以下称测算明细表），作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表表式说明“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表应税项目代码（营改增主征收品目代码）应税项目名称

（营改增主征收品目名称）增值税

税率/征收率营业税

税率增值税差额征税标记营业税差额征税标记040400装饰服务11%、3%3%YY040500其他建筑服务11%、3%3%YY050100贷款服务6%、3%5%、3%YY050200直接收费金融服务6%、3%5%、3%NY营改增税负分析测算明细表（二）表式说明增值税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）含税销售额销项(应纳)税额12=1×增值税税率或征收率3=1+245=3-46=5÷(100%+增值税税率或征收率)×增值税税率或征收率7附表一可以看出，税负测算表中“增值税”栏次下第1—6列，与增值税附列资料（一）中第9—14列的表格结构及填报逻辑完全一致，即最终反映的销项税额（测算表第6列）为“差额扣除后的销项税额”，唯一的区别是，附表一是按不同税率的汇总金额，而测算表必须将其按各应税项目进行分解（但合计金额必须与附列资料一相等）！掌握了这个诀窍，这张表就已经成功一大半了！营改增税负分析测算明细表（二）表式说明一般计税方法：本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。简易计税方法：本列各行次＝第6列对应各行次。营改增税负分析测算明细表1表式说明第7列实际上是换算出了每个单独项目对应的增值税应纳税额！2测算表第6列3主表第11栏“销项税额”4主表第19栏“应纳税额”5营改增税负分析测算明细表（二）表式说明营业税原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目应税营业额营业税应纳税额期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额8910=8+911（11≤3且11≤10）12=10-1113=3-1114=13×营业税税率营改增税负分析测算明细表表式说明按原营业税的差额口径计算营改增税负分析测算明细表（二）表式说明营业税原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目应税营业额营业税应纳税额期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额8910=8+911（11≤3且11≤10）12=10-1113=3-1114=13×营业税税率注意：这里测算出的增值税和营业税都是扣除差额之后的税额，口径是完全一致的！填报案例案例1：A装修公司为增值税一般纳税人，2016年6月份发生以下业务：6月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程，合同规定，全部装修材料由A公司自行采购，6月15日收到装修款111000元，开具增值税专用发票一张；6月20日采购装修材料一批，收到增值税专用发票注明金额50000元，税额8500元。（三）填报案例