项目五审计方法.ppt

与控制测试有关的抽样风险信赖过度风险——注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，即本不应信赖而信赖。信赖过度风险影响审计效果误受风险——注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。误受风险影响审计效果信赖不足风险——注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，即本应信赖而没有信赖信赖不足风险影响审计效率与实质性程序有关的抽样风险12345010203040506误拒风险——注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。误拒风险也许审计效率非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险无法量化，但可以控制。原因——注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。主要与审计人员的素质与责任心有关。在实施控制测试时，误差是指控制偏差；在实施细节测试时，误差是指错报。总误差用来表示偏差率或错报总额。01可容忍误差是指注册会计师可接受的总体中的最大误差。02论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险。03统计抽样的基本程序：确定样本量（抽多少）——选择随机抽样方法，抽取样本（怎样抽）——审计样本——推断总体04样本的设计与选取样本的设计样本设计的概念样本设计:是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量等要求所进行的计划工作。设计样本考虑的因素审计目的（2）审计对象总体与抽样单位抽样风险与非抽样风险可容忍误差（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层（二）样本的选取样本选取的方法1、利用随机数表选样随机数表（部分列示）行号列号随机数（1）（2）（3）（4）（5）12345678910111213141048145011015360201181647233684857325595853133099524430483602252797265763934246793093062436168007856395903997581837166560612177924089071100842751277569956272905564206999498872963019197705463079721887689579143426366110281174538547536857533425398853060480186957888231276337099763553409614823503427496261942993069526369273788974163656112987529856894823701假定审计人员对被审计单位连续编号从0500至5000的现金支票进行随机抽样。02要求：从第一列第一个数为起点，选号路线从第一列始，依次至第五列，只用随机数的后4位，选出20个样本的号码分别是多少？03答：从第1列第1个数为起点，从第1列开始，依次至第5列，选出20个样本的号码分别是：04将选取的号码与其对应的20张支票作为选取定样本进行审查。05系统选样随机数表（部分列示）行号列号随机数（1）（2）（3）（4）（5）123456789101112131410481450110153602011816472336848573255958531330995244304836022527972657639342467930930624361680078563959039975818371665606121779240890711008427512775699562729055642069994988729630191977054630797218876895791434263661102811745385475368575334253988530604801869578882312763370997635534096148235034274962619429930695263692737889741636561129875298568948237系统选样范例：试从1000张现金支票中选出50张样本进行审查，这些样本的号码分别是多少？答