中级财务会计金融资产教学课件.pptVIP

*******************中级财务会计金融资产本课件将深入讲解中级财务会计中金融资产的核算和分析方法，帮助你掌握关键概念和应用技巧。课程大纲金融资产概述定义、特征、分类和重要性。金融资产的会计处理初始计量、后续计量、减值和终止确认。金融资产的披露财务报表中的列报要求和披露标准。什么是金融资产金融资产是指企业拥有或控制的，预期会给企业带来未来经济利益的资源。金融资产通常表现为：对其他企业的债权、对其他企业的股权、以及可以转换为现金的金融工具。金融资产的特征包括：拥有或控制、预期会给企业带来未来经济利益、可识别。金融资产的分类按交易目的分类金融资产可分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和贷款及应收款项。按权益工具与债务工具分类金融资产可分为权益工具投资和债务工具投资。按是否为衍生工具分类金融资产可分为衍生工具和其他金融资产。股本工具的会计处理1初始计量以公允价值计量，并扣除交易成本。2后续计量采用权益法，按投资者的持股比例对被投资单位的净利润进行确认，并计入投资收益。3减值测试如果投资的公允价值低于其账面价值，则需要计提减值准备。债务工具的会计处理初始计量以公允价值计量，并考虑交易成本后续计量采用摊余成本法或公允价值法，视情况而定减值测试评估债务工具是否存在减值迹象，并进行减值测试利息收入根据实际利率法计算利息收入衍生工具的会计处理1初始计量按公允价值计量，初始确认产生的交易费用计入当期损益。2后续计量采用公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。3套期会计对于符合套期会计条件的衍生工具，应进行套期会计处理。金融资产的减值当金融资产的预计未来现金流量发生变化时，需要进行减值测试。如果预计未来现金流量低于账面价值，则需要确认减值损失。减值损失计入当期损益，并影响金融资产的账面价值。影响金融资产价值的因素市场利率利率上升会降低金融资产的现值，反之亦然。通货膨胀通货膨胀会降低未来现金流的价值，导致金融资产价值下降。企业经营状况企业盈利能力、偿债能力等因素直接影响其发行的金融资产的价值。市场风险市场波动性、利率风险、汇率风险等都会影响金融资产的价值。金融资产的列报和披露1分类和计量根据金融资产的分类和计量方法，分别在资产负债表中列示。2公允价值变动对于以公允价值计量的金融资产，应当在利润表中反映公允价值变动收益或损失。3减值损失应当在利润表中确认减值损失，并计入当期损益。4重要信息披露应当在附注中披露有关金融资产的分类、计量方法、减值、公允价值等重要信息。金融资产的认定和终止确认1金融资产的认定符合金融资产定义2终止确认转移所有权或控制权3金融资产的定义拥有或控制一项金融资产的权利金融资产的初始计量1公允价值初始确认时以公允价值计量，公允价值是指在计量日，市场参与者在有序交易中，出售一项资产或转移一项负债所收到的价格或支付的价格。2交易费用初始确认时产生的交易费用计入金融资产的初始确认金额。3初始计量金融资产在初始确认时，应当按照公允价值计量。金融资产的后续计量1初始计量初始计量是按照公允价值进行的。2后续计量后续计量根据金融资产的分类进行。3减值测试如果发生减值，则需要进行减值测试并确认减值损失。金融资产的后续计量是指在初始计量之后，对金融资产进行的计量。后续计量的方式取决于金融资产的分类。对于交易性金融资产，应采用公允价值计量，并将其变动计入当期损益。对于持有至到期投资，应采用实际利率法进行摊余成本计量，并将其利息收入计入当期损益。对于可供出售金融资产，应采用公允价值计量，并将其变动计入其他综合收益，但减值损失应计入当期损益。公允价值与摊余成本的选择公允价值计量是指以当前市场条件下，出售一项资产或履行一项负债所收到的现金或现金等价物的金额.摊余成本计量是指初始确认金额减去已偿还的本金和已摊销的利息，以及减去已发生的减值损失后的金额.选择计量方法取决于金融资产的分类、管理目标和预期现金流量模式.权益工具投资的会计处理初始计量以公允价值计量，相关交易费用计入初始投资成本。后续计量采用权益法核算，按照投资成本和享有被投资单位净利润或净亏损的份额进行调整。减值测试对投资进行减值测试，如果投资价值发生减值，则按照减值金额计提减值准备。处置处置权益工具投资时，将处置价款与账面价值的差额计入当期损益。债务工具投资的会计处理1初始计量债务工具投资应按公允价值加上交易费用进行初始计量.2后续计量债务工具投资应采用摊余成本法进行后续计量,并在每