项目一税法概论.ppt

税法的基本构成要素包括纳税义务人（纳税主体）、征税对象（征税客体）、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理等内容。其中纳税义务人、征税对象和税率是税法构成的最基本要素。三、税法构成要素认知纳税义务人简称纳税人，即纳税主体，指税收法律规定的直接履行纳税义务的组织或个人，是明确对谁征税的要素。01纳税人作为缴纳税款的主体，分为自然人和法人。021.纳税义务人相关概念：（1）负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税义务人（法律上的纳税主体）负税人（经济上的纳税主体）有时一致有时不一致（2）代扣代缴义务人也称扣缴义务人，是指有义务从所持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。征税对象又称课税对象，是征税的客体，即税法中规定的征税的标的物，是表明对什么征税的要素。征税对象是是一种税区别于另一种税的基本标志。与课税对象有关的概念主要有税目、计税依据、税源等。2.征税对象010203计税依据又称课税依据，是税收制度中规定的计算应纳税额的根据，在理论上也称为税基。征税对象在数量上的具体化。（2）计税依据税源即税收的源泉，是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。（3）税源税目又称课税品目，是课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。税目是征税对象的具体化，并非每一税种必需。（1）税目税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。1税率反映征税的深度，是税收制度的核心要素。2税率的三种基本表现形式：33.税率比例税率比例税率是对同一课税对象不论数额大小，都按同一比例征税，税额占课税对象的比例总是相同的。比如：增值税17%企业所得税25%特点：应纳税额与征税对象数额的比例保持不变，即税率不随征税对象数额的变化而变化。累进税率1累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率。2超额累进个人所得税3超率累进土地增值税4特点：税率随征税对象数额的变化而变化，征税对象的数额越大税率越高，数额越小税率越低。5个人所得税工资、薪金所得项目税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505土地增值税超率累进税率表级数土地增值额税率（%）速算扣除系数1增值额未超过扣除项目金额50%的部分3002增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分405%3增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分5015%4增值额超过扣除项目金额200%的部分6035%ONE任课教师：税法本书主要内容共分三部分：税收基本理论税收制度税收征收管理税收基本理论01项目一税法概论02项目二企业纳税的基本程序03第二部分：税收制度（介绍各实体税种主体）项目八财产税类房产税、契税、车船税项目九特定行为、目的税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税、教育费附加、烟叶税项目十企业所得税项目十一个人所得税项目三增值税项目四消费税项目五营业税 项目六关税项目七资源税类资源税城镇土地使用税土地增值税耕地占用税01税收征收管理项目十二税收征收管理与税收行政法制02TWO项目一税法概论单击添加副标题01税收的概念和特征；03税收法律关系的概念和构成；05我国现行税法体系。02税法的概念与特征及其与税收的关系；04税法的构成要素；【知识目标】税收的概念和特征税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。一、税收认知税收的概念可以从这样几方面把握：①税收是国家取得财政收入的主要形式税收收入其他收入债务收入企业收入2008—2011年我国财政收入及税收收入统计表单位：亿元年份财政收入合计各项税收税收收入占财政收入百分比200861330.3554223.7988.41%200968518.3059521.5986.87%2010