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国家税收;第一章税收概念;2概念的理解

1、主体—国家

2、目的—满足社会公共需要

3、根据—社会职能

4、凭借—国家政治权利

5、客体—社会产品;3税收的基本特征

1、强制性：依法纳税是公民的义务，必须遵守。

2、无偿性：国家征税以后其收入就成为国家所有不再直接归还纳税人，不支付任何报酬

3、确定性：国家征税前已制定税法，征纳双方遵循;第二节税收的产生和发展;3税收存在的必要性

a.维护国家―――政治职能

涵义：维持国家存在和发展的功能。这是财政最基本职能

目标：筹集收入，维护安定团结

手段：“社会扣除”即税收

b.资源配置

涵义：引导物力财力人力合理流动

目标：资源优化

手段：税种设置、税率设计、税收优惠;C.分配收入

涵义：调节收入

目标：公平分配

手段:税种和税率

主要手段：累进的所得税

辅助手段：遗产税、消费税。;d.稳定经济

目标：物价稳定、充分就业、经济增长

手段：

1、相机抉择的财政政策，即通过双重性预算收入、调节社会总需求，使之与总供给平衡。

2、自动稳定器，即通过一些制度性的安排调节社会总需求;4税收的根据：对国家本质和职能的认识

西方：互利关系说；归属关系说、剥夺说

国内：国家社会职能说；国家最高所有权说；国家政治权利说;第二章税制要素与税制结构;2、税务违法行为的处理

概念：税务机关根据税法规定对纳税人税务外发行为所采取的惩罚措施（体现强制性）

内容：

a.违反税法所规定的义务的行为

b.实施税法禁止的行为;第二节税收分类

分类方法：

收缴形式（力役税、实物税、货币税）

计算标准（从量税、从价税）

收入归属（中央税、地方税、中央和地方共享税）

与价格的关系（价内税、价外税）

征税对象（商品和劳务税、所得税、财产税、其它税）

;第三节税制结构

1、合理化的要求

税制覆盖整个国民经济，国民生产总值的每一部分均应征税

税种选择要符合国民经济的水平和结构特点

税率及税收负担的设计要符合国家宏观经济政策，并符合公平原则

取消重复征税

地税受成本，包括低征收成本和低纳税成本

实现??法治税;2、我国现行的税制结构

以商品和劳务税为主体，其他税为辅助的税制结构

商品和劳务税：增值税、消费税等

所得税：企业所得税

财产税

其他税

;第三章税收负担;1、税收负担分析：

各类国家税负率

;各类国家的宏观税负率

（1）高税负国：发达国家30%以上

（2）中等税负国：发展中国家20-30%

（3）轻税负国：15%-20％

;中国1996-2004年宏观税负率;中国税负现状

1.福布斯杂志调查50多个国家，结论是中国税负第二高。

2.但统计数据却低：18％左右。

3.外商投资热情不减，国内投资居高不下;税负增加原因

1.征管水平提高导致税负增加(50%--70%)；

2.税收和其他非税支出的增加使实际税负沉重；

3.与政府提供的基本公共品（如教育、医疗、社会保障等）相比，税负沉重。;2、影响宏观税收负担水平的因素

生产力水平

经济模式

经济结构

国家观

社会政策

财政收入;合理税负的措施：

1、经济体制改革，产业结构调整，积极扩大税源

2、进行费改税。

3、完善分配制度

4、完善税法

5、加强税收征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴税款

6、完善公共服务体系

;第四章税法体系;2税法的作用

经济作用取得财政收入的法律保证

实现宏观调控经济政策的工具

法律规范作用指引作用

评价作用

强制作用;第二节税收法律关系

主体

征税主体—国家

纳税主体—有纳税义务的单位和个人

其他涉税行为主体—代扣代缴义务人等

客体

实物货币行为;内容

征税主体的权力和义务：代表国家征税等权利；依法退回多收税款等义务

纳税主体的权力和义务：享有减免税等权利；依法纳税等义务

其他涉税主体的权力和义务：代扣代缴义务人必须履行代扣代缴义务等

产生、变更和终止

?产生税主体应税行为出现?

变更法律事实发生变化

消灭法律关系终止;税收法律规范性文件的分类

税收法律

宪法:每个公民有纳税义务

税收基本法:暂缺

税收一般法律:《个人所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》、《税收征管法》等;税收法规

国务院制定的税收行政法规

《增值税暂行条例》及其《实施细则》、