- 1、本文档共46页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
企业应交税费及其会计核算;企业应交税费及其会计核算;一、企业应交税费概述;*现行税种、税率及归属(分成)简表;;;二、应交税费的会计核算;(二)应交增值税
1、纳税人:我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人。
(1)一般纳税人
(2)小规模纳税人
小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,按一般纳税人处理(但只能小规模转一般,不能反向转回)。;(二)应交增值税;(4)销项税额:
注①视同销售:非应税项目.集体福利.个人消费.投资.分配.赠送…
注②混合销售:缴纳增值税还是营业税?
一般:只能二选一,基本由企业的实质业务和性质决定。
特殊:纳税人的销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为(或财政部、国家税务总局规定的其他情形),应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额。
※思考:混合销售如何纳税?;(5)出口退税
①免、抵、退:有进出口经营权生产性企业
借:主营业务成本(不予免、抵、退部分)a
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)b
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)a
—应交增值税(出口退税)b
按规定应予退回的税款:
借:其他应收款
贷:应缴税费——应交增值税(出口退税)
②其他:先征后退
借:应收账款、主营业务成本(不退部分)
贷:主营业务收入、应交税费—应交增值税(销项税额)
;(6)减免税
①直接减免
借:应交税费—应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入
②先征后退、即征即退
借:银行存款
贷:营业外收入;(7)交纳税金及月末多交或未交增值税的结转:
①缴纳当期增值税
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款等
②缴纳前期未交增值税
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款等
③月末转出未交增值税
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
④月末转出多交增值税
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税);3、小规模纳税人的会计处理
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
征收率为3%
不得抵扣进项税额;(三)应交消费税;(2)自产自用应税消费品:
①工程领用
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交消费税
②职工福利
借:应付职工薪酬——职工福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交消费税
借:主营业务成本
贷:库存商品;(3)委托加工应税消费品:
①委托加工物资收回后用于连续生产的,消费税按规定抵扣
借:应交税费——应交消费税
贷:应付账款、银行存款等
②委托加工物资收回后直接用于销售的,消费税计入委托加工物资成本
借:委托加工物资
贷:应付账款、银行存款等
(4)进口应税消费品:进口环节应交的消费税计入进口物资成本
借:原材料、库存商品、固定资产等
贷:应付账款、银行存款等;*消费税税目税率表;;;1、纳税人:我国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
2、会计处理
(1)提供应税劳务
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税
(2)销售不动产应交营业税
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交营业税
;(四)应交营业税;*营
您可能关注的文档
- 顾客满意度测量手册.pptx
- 顾客与CTQ学习课件.pptx
- 音乐节策划学习课件.pptx
- 工厂模式JAVA学习课件.pptx
- 第5章执行器学习课件.pptx
- 服务区管理学习课件.pptx
- 管理学科学习课件.pptx
- 补血药DevelopmentofTCMInter学习课件.pptx
- TPM“0”STEP运营方案(新)学习课件.pptx
- 物流与出货学习课件.pptx
- 2020版 沪科技版 高中生物学 必修2 遗传与进化《第4章 生物的进化》大单元整体教学设计[2020课标].docx
- 情绪价值系列报告:春节消费抢先看-国证国际证券.docx
- 精品解析:北京市东直门中学2023-2024学年高二下学期3月阶段性考试(选考)物理试题(解析版).docx
- 2020版 沪科技版 高中生物学 必修2 遗传与进化《第4章 生物的进化》大单元整体教学设计[2020课标].pdf
- 2020版 沪科技版 高中生物学 选择性必修1 稳态与调节《第1章 人体的内环境和稳态》大单元整体教学设计[2020课标].pdf
- 2020版 沪科技版 高中生物学 选择性必修1 稳态与调节《第1章 人体的内环境和稳态》大单元整体教学设计[2020课标].docx
- 液冷盲插快接头发展研究报告-全球计算联盟.docx
- 精品解析:北京市东直门中学2023-2024学年高二下学期3月阶段性考试(选考)物理试题(原卷版).docx
- 精品解析:北京市东直门中学2024届高三考前练习数学试卷(解析版).docx
- 2020版 沪科技版 高中生物学 选择性必修1 稳态与调节《第2章 人体的神经调节》大单元整体教学设计[2020课标].docx
文档评论(0)