营业税改增值税培训课件.ppt

试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。010302销售额扣除的特殊规定应税服务logo营改增此次营业税改增值税范围内不包含：1.建筑业；2.邮电通信业；3.销售不动产等行业；4.餐饮，娱乐等服务业；5.铁路运输服务。应税服务营改增★提供应税服务，是指有偿提供应税服务★有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益★非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业不属于提供应税服务。非营业活动，是指：（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动；（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务；（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。应税服务营改增在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。应税服务营改增属人原则将境内的单位或者个人提供的应税服务都纳入了境内应税服务的范围，即境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内提供应税服务。来源地原则只要应税服务接受方在境内，无论提供方是否在境内提供，都属于境内应税服务，即单位或者个人在境内接受应税服务，包括境内单位或者个人在境内接受应税服务（含境内单位和个人在境内接受境外单位或者个人在境外提供的应税服务）和境外单位或者个人在境内接受应税服务。判断境内外收入的2个原则应税服务营改增单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。概述税率和增收率纳税人和扣缴义务人应税服务应纳税额的计算征收管理税收减免目录税率和征收率营改增一、税率（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%（二）提供交通运输业服务，税率为11%；（三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。二、征收率增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。零税率营改增中华人民共和国境内单位或者个人主体内容文件1．在境内载运旅客或者货物出境。2．在境外载运旅客或者货物入境。3．在境外发生载运旅客或者货物的行为财税（2011）131号明确了应税服务适用增值税零税率和免税的有关规定试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

零税率与免税营改增区别用中国特色社会主义共同理想凝聚力量零税率---进项可以抵扣；免税-------进项不能抵扣。免税则规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额。纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，故同样具有抵扣税额的权利。本质零税率免税概述税率和增收率纳税人和扣缴义务人应税服务应纳税额的计算征收管理税收减免目录应纳税额的计算—一般规定营改增增值税的计税方法一般计税方法：一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税简易计税方法：小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。公共交通运输服务：轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车营改增应纳税额的计算—一般规定（2011-133）《试点有关事项的规定》认定的一般纳税人，销售自己使用过的在试点实施以后购进或自制的固定资产，按照适用税