私立学校内部控制法规与实务.pptx

1私立学校

内部控制法规与实务

2目录壹、前言贰、内部控制基本概念叄、法人内部控制事项肆、学校内部控制事项伍、内部稽核事项陆、其他议题柒、私校财务缺失态样捌、结语

3壹、前言一、思考！◆医院药师配错药、护士打错针、医师开错刀◆高铁泄漏旅客个人资料◆学校单独招生考试前后年度使用同一份题库◆购物网站标错商品价格损失惨重◆飞机技师遗漏安检项目造成重大空难◆私校购置土地未依据私校法所定程序办理◆导师未依据学校规定访视校外住宿生◆解聘教师未经教师评审委员会审议…………

4二、OO大学内控缺失个案【前情提要】1.OO大学前校长A，涉嫌在任内安排亲友不当领取高薪，并利用办理教育部计算机项目机会，图利胞弟B。士林地检署依贪污、背信罪起诉A，对他求刑18年。2.OO大学电算中心前主任C、A校长之胞弟B，也被检方依贪污、背信罪起诉，B被求刑15年。

5【缺失内容与环节】1.人事任用内控缺失：A校长自72年2月1日起，陆续安排24名不具职务上专业能力的亲友，在OO大学担任教职员工，其中包括A校长的女儿及管家。2.人事退抚内控缺失：A校长已于95年1月向私立学校退抚会办理退休，因而领得退休金新xx币400余万元，但A校长向董事会隐瞒退休事实，继续违法(已退休)担任校长到97年7月，不当领取982万余元薪资及352万余元的特支费。

6【缺失内容与环节】3.采购内控缺失：A校长与C主任自88年至98年间负责监督或主管教育部所依法委托的奖补助款，为依法从事公共事务的公务员，两人以不法方式(围标)让A校长胞弟B君所实际掌控的X公司(X公司为主体、Y公司及Z公司为配角—陪榜，实际为同一个老板)，获得OO大学计算机采购的标案，让B君获取3亿余元的不法利益。

7【缺失内容与环节】4.采购、验收、付款内控缺失：A校长浮编滥报计算机维修经费(假维修、真掏空)，当时1,000多位师生联署联名抗议揭发，经检方侦查，90至95年间以平均每年近5,000万元的天价，发包给开计算机维修公司的胞弟B君(OO大学98年的计算机维修费只有200万元)。5.验收、付款内控缺失：一套要价4,088万元的信息安全系统软件，实际没有建置、验收，照样过关，这个软件的每年维修费980万元也进了X公司的户头。

8【缺失内容与环节】6.校产管理内控缺失：A校长卸任后，还住在校园的小白宫内，水、电、租金都由学生买单。

9【其他事项】1.注意内控保存证据保护自己：A校长矢口否认犯行，说「我只是橡皮图章，按照相关科室来文核章，细节毫无所悉。」2.注意员工生活：B君为回报C主任的鼎力配合，曾两度汇款250万元到C的账户，并多次免费招待OO大学I单位教职人员出国旅游。

10三、OO医院开错刀之内控缺失个案【前情提要】受伤的明明是右脚，居然会开错变成左脚，怎么会这么离谱？一位陈姓病患，因为打球造成右脚踝受伤，住进OO医院开刀，第一次实习医师做记号，就差点划错脚，病患还特别提醒，但万万没想到从手术房出来，居然是没受伤的左脚包着纱布，白挨一刀。

11OO大学内控缺失个案【作业疏失】O医院表示关键在于医师在手术计算机排程误输入为左脚。麻醉后也没有再次确认。【内控问题】1.计算机输入资料与病历纪录为何无双重检核确认?2.麻醉后也没有再次确认—只能检核电脑输入资料与手术区位标记二者不符情况，无法核对病历纪录与手术区位二者不同之错误。3.内控概念模糊，各关节均无重复检核：

病历→计算机排程输入→标记→医师动刀。

12四、教育质量管制机制1.全面质量管理TQM—行政与学术2.标准作业程序—偏向行政3.内部控制制度—偏向行政4.内部稽核制度—偏向行政5.监察人制度—偏向行政中的财务6.内部评鉴—行政与学术兼具7.外部评鉴—行政与学术兼具

13课程、教学、研究专业内容

---实体、程序与定期教育评鉴教务、学务、总务、研发、人事、会计等行政程序---程序、定期与经常性内部控制院系所教学研究领域

之行政程序

141.依据绩效评估指标评估学校各处、室、系、所、科之办学或营运绩效。2.绩效评估由行政主管评核。绩效评估1.稽核人员查核行政主管是否依据绩效评估指标评估学校各处、室、系、所、科之办学或营运绩效。2.内部稽核由稽核人员执行。内部稽核

15五、私立学校法97年修正意旨原则：政府监督↓→学校自治↑1.董事会自主权增加2.设置监察人3.建立内部控制实施自我监督4.自我评鉴

16贰、内部控制基本概念一、内部控制之意义(一)控制意义：使实际与目标相符。(二)内部控制意义：就组织(学校)所订定之规章制度研拟所应采取之各种控制措施，以保护资产安全，提高会计信息之可靠性及完整性，增进经营效率，并促使遵行规章制度与组织政策，以合理保证