第七章财产清查.pptxVIP

第七章财产清查;定义：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘

点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相

符的一种专门方法。;第一节财产清查的意义和种类;2、帐实不符的原因：

（1）各种材料物资在运输、保管过程中，由于自然升溢或损耗会发生数量和质量上的变化；

（2）因未达款项而引起的数额不符；

（3）在财产收发时，由于计量、检验不正确会发生品种、数量或质量上的差错；;（4）在财产物资变动时，没有填制会计凭证、登记入帐，或者在填制收发凭证、登记帐目时发生了计算上的错误；

（5）由于管理不善发生了财产损坏、变质或短缺，以及货币资金、往来款项的差错；

（6）由于不法分子的贪污盗窃等而产生的财产损失；

（7）自然灾害造成的非常损失。

（8）其他原因引起的财产损失或升溢。;;按财产清查的范围：全面清查、局部清查

按财产清查的时间：定期清查、不定期清查

按财产清查的执行单位：内部清查、外部清查;二、财产清查的种类

（一）按清查的对象和范围分：

1、全面清查

全面清查的对象一般包括：

全面清查一般在以下情况进行：

（1）年终结算之前，要进行一次全面清查；

（2）单位撤销、合并、改变原来隶属关系，或采取新的经营方式之前，要进行全面清查；

（3）开展资产评估、清产核资等活动，要进行全面清查。

;2、局部清查

一般对以下物资进行局部清查：

（1）流动性较大的物资，如材料、在产品、零部件、产成品等，一般在年度内采取轮流或抽查盘点的方法进行局部清查；

（2）贵重物资，每月都要进行清查，以防损失和破坏；

（3）现金应由出纳人员每天清查一次，银行存款和银行借款，每月同银行核对一次；

（4）各种债权、债务每年至少要同对方核对一至二次。

;（二）按清查的时间分

1、定期清查

定期清查:

定期清查一般是在年末（全面清查）、季末、月末（局部清查）、结帐前进行。

2、不定期清查

不定期清查:

不定期清查一般在下列情况下进行：

;;第二节财产物资的盘存制??;（一）永续盘存制（账面盘存制）(perpetualinventorysystem)

;;;;;;;;（二）实地盘存制

(periodicinventorysystem)

1、实地盘存制:平时在明细账上只记收入数，不登记发出数，根据实地盘点的结果倒推出发出数，并据以登账的核算方法。

2、期末倒推本期发出数的公式为：

本期发出数=期初结存数+本期增加数-期末结存数

;;;;3、实地盘存制的缺点：

1）此时所谓的账存数实际上也就是实存数，因此它们之间无法控制和相互核对

2）实地盘存制不能随时反映库存财产物资的收入，发出和结存动态

3）由于以存计耗或以存计销，倒算出耗用成本，这就把非耗用或销售的存货损耗，全部记入耗用或销售成本之中，从而削弱了对存货的控制作用

4）不能随时结转耗用成本或销售成本，只适合于定期结转耗用成本

;4、实地盘存制的适用范围：

一般适用于一些价值低、品种杂、交易频繁的财产物资和一些损耗大、数量不稳定的鲜活商品。

二、财产清查的准备工作

（一）宣传上的准备

（二）组织上的准备

（三）物资及业务上的准备

;货币资金的清查方法

现金的清查——实地盘点、现金盘点报告单

银行存款的清查——核对账目、银行存款余额调节表

实物资产的清查方法：实地盘点法、技术推算法

往来款项的清查方法：发函询证;财产清查的一般程序;三、财产清查的方法

（一）实物的清查

1、方法

（1）质量方面

主要运用各种技术检测手段或凭经验

（2）数量方面

逐一盘点；实物抽查；技术推算盘点。;2、程序

（1）实地盘点。

物资保管人员必须在场

（2）登记盘存单

格式：

;财产清查的一般程序（实物的清查）;;;;财产清查的一般程序（现金清查）;财产清查的一般程序（银行存款）;未达账项;

未达账项主要有以下四种情况：

?存款单位已经收款，银行未收账项。

?存款单位已经付账，银行未付账项。

?银行已收账，存款单位未收的账项。

?银行已付账，存款单位未付的账项。;;;;;银行存款的清查;;银行存款的清查;第四节财产清查结果核算;;账户设置：