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营改增后建筑企业税务筹划问题梳理

一、营改增对建筑企业税务筹划的影响

(1)营改增（营改增即营业税改征增值税）政策的实施，对建筑企业的税务筹划产生了深远的影响。相较于营业税，增值税作为一种价外税，更加注重对增值额的征税，这要求建筑企业在采购、施工、结算等环节都要注重税负的合理分配。据统计，营改增后，建筑企业的税负普遍下降了3-5个百分点，为企业减轻了税收负担。然而，这也给建筑企业的税务筹划带来了新的挑战，如如何优化采购环节，如何调整内部成本结构，以及如何进行合理的税务申报等。

(2)营改增对建筑企业的税务筹划影响主要体现在以下几个方面：首先，在采购环节，建筑企业需要重新审视供应商的选择，确保采购的货物和服务能够提供足够的进项税额抵扣。例如，某建筑企业在营改增前，由于供应商无法提供足够的进项税额抵扣，导致其税负较重。营改增后，该企业通过优化供应商选择，成功降低了税负。其次，在施工环节，建筑企业需要关注施工过程中的税务风险，如工程分包、劳务派遣等，这些环节的税务处理不当，可能导致企业承担额外的税负。最后，在结算环节，建筑企业需要确保发票的真实性和合规性，避免因发票问题导致的税务风险。

(3)营改增后，建筑企业的税务筹划应重点关注以下几方面：一是加强税务风险管理，通过建立完善的税务管理制度，提高税务合规性；二是优化成本结构，通过采购、施工、结算等环节的税务筹划，降低税负；三是提高发票管理水平，确保发票的真实性和合规性；四是加强税务人员培训，提高税务筹划能力。例如，某建筑企业通过优化采购环节，选择能够提供足够进项税额抵扣的供应商，每年成功降低税负数百万元。此外，该企业还通过加强税务人员培训，提高了税务筹划能力，进一步降低了税务风险。

二、营改增后建筑企业税务筹划的策略与方法

(1)营改增后，建筑企业税务筹划的策略与方法应着重于以下几个方面。首先，加强合同管理，确保合同中明确约定增值税税率、税额等内容，避免因合同条款不明确而导致的税务风险。例如，某建筑企业在签订合同时，通过明确约定增值税税率，成功规避了因税率争议而产生的税务风险，每年节省税金数十万元。其次，优化采购环节，通过集中采购、选择具备进项税额抵扣能力的供应商等方式，降低采购成本，提高进项税额抵扣效率。据统计，通过优化采购策略，建筑企业的进项税额抵扣率平均提高了5个百分点。

(2)在税务筹划中，建筑企业还应注重内部成本结构的调整。通过合理划分成本项目，将可抵扣进项税额的成本与不可抵扣的成本分开核算，有助于降低整体税负。例如，某建筑企业通过调整成本结构，将原属于不可抵扣成本的部分转为可抵扣成本，每年减少税负上百万元。此外，建筑企业可以充分利用税法规定的各项优惠政策，如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等，进一步减轻税负。据统计，2019年，我国建筑企业通过享受研发费用加计扣除政策，平均减少了10%的研发费用税负。

(3)营改增后，建筑企业税务筹划还应关注以下方法：一是合理规划工程项目，尽量将工程项目分拆，以便于享受税收优惠政策；二是加强税务信息管理，建立完善的税务信息数据库，实时掌握税收政策变动，提高税务筹划的针对性；三是加强与税务机关的沟通，及时了解税收政策动态，确保税务筹划的合规性。例如，某建筑企业通过与税务机关建立良好的沟通机制，及时了解税收政策变动，成功规避了潜在的税务风险，并在2018年享受到了总额达500万元的税收减免。

三、营改增后建筑企业税务筹划的实践案例分析

(1)某建筑企业在营改增后，通过实施一系列税务筹划策略，成功降低了税负。首先，企业在采购环节优化供应商选择，通过集中采购和与具备进项税额抵扣能力的供应商合作，提高了进项税额抵扣率。据统计，该企业在营改增后的第一年，进项税额抵扣率提高了8个百分点，仅此一项就减少了约200万元的税负。其次，企业调整了内部成本结构，将部分原本计入不可抵扣成本的项目重新分类，实现了约100万元的税负降低。此外，企业还积极利用了税法规定的研发费用加计扣除政策，2018年享受到了总额达500万元的税收减免。

(2)在另一案例中，某建筑企业针对营改增后的税务筹划，采取了以下措施：一是加强合同管理，确保合同中明确约定增值税税率、税额等内容；二是优化内部成本控制，通过精细化管理降低施工成本，从而降低税负。具体操作中，企业对工程项目进行了详细的成本预算和实际成本分析，发现施工过程中的材料浪费和人工成本过高，于是采取了节能环保材料和优化施工工艺等措施。这些措施使得企业在营改增后的第一年，税负降低了约15%，相当于节省了500万元的税收。

(3)第三案例涉及某建筑企业在营改增后的税务筹划实践。该企业在面对新的税收环境时，首先建立了专门的税务筹划团队，负责研究税收政策、分析税务风险、制定税务筹划方案。在具体操作上，企业采