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税务稽查文书式样标准

一、总则

(1)税务稽查文书作为税务稽查工作的重要组成部分，是税务部门依法行使职权、规范执法程序、保护纳税人合法权益的重要手段。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，为加强税务稽查文书管理，确保税务稽查工作依法、规范、高效进行，特制定本规定。近年来，随着税收法治建设的不断深入，税务稽查文书在维护税收秩序、保障国家财政收入、促进经济社会发展等方面发挥了重要作用。

(2)本规定适用于各级税务机关开展税务稽查工作时制作、使用、管理和归档的各类税务稽查文书。税务稽查文书包括税务稽查通知、税务稽查询问笔录、税务稽查证据材料、税务稽查处理决定书、税务稽查结论书等。根据国家税务总局的统计数据，2019年全国税务稽查部门共查处各类税收违法行为案件约20万件，涉及税收金额超过1000亿元，有效打击了偷税、逃税、骗税等违法行为，维护了税收法治秩序。

(3)在税务稽查文书的使用过程中，各级税务机关应当遵循依法、客观、公正、高效的原则。例如，在处理某企业涉嫌虚开发票案件时，税务机关严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及相关法律法规进行稽查，制作了详细的税务稽查询问笔录、税务稽查证据材料等文书，最终依法作出了税务稽查处理决定书，维护了国家税收利益和纳税人合法权益。这一案例充分体现了税务稽查文书在税务稽查工作中的重要性。

二、文书种类及适用范围

(1)税务稽查文书种类繁多，主要包括税务稽查通知、税务稽查询问笔录、税务稽查证据材料、税务稽查处理决定书、税务稽查结论书、税务稽查强制执行书、税务稽查行政处罚决定书、税务稽查行政强制措施决定书、税务稽查税务事项通知书等。这些文书涵盖了税务稽查工作的各个环节，从立案稽查到案件终结，均需依法制作相应文书。例如，税务稽查通知用于告知纳税人税务稽查事项，税务稽查询问笔录用于记录纳税人或证人陈述，税务稽查处理决定书用于明确税务处理结果。

(2)税务稽查文书的适用范围广泛，涵盖各类税收违法行为，包括偷税、逃税、骗税、抗税、虚开发票、非法买卖发票、违反税收优惠政策等。针对不同类型的税收违法行为，税务稽查部门会根据具体案情选择相应的文书进行制作。如某企业涉嫌虚开发票，税务机关将依法制作税务稽查通知、税务稽查询问笔录、税务稽查证据材料等文书，同时根据调查结果，可能还会制作税务稽查处理决定书和税务稽查行政处罚决定书。

(3)在税务稽查文书的制作过程中，税务机关需严格遵守法律法规，确保文书内容真实、准确、完整。对于重大案件、复杂案件或涉及多个税种的案件，税务机关还需制作专门的税务稽查综合报告，全面反映案件情况。此外，税务稽查文书还需根据案件进展情况进行修改、补充和完善，确保案件处理过程的合法性和合规性。如某地税务机关在处理一宗跨区域、跨税种的重大税务违法案件时，制作了税务稽查通知、税务稽查询问笔录、税务稽查证据材料、税务稽查综合报告等文书，并严格按照法定程序进行案件处理。

三、文书格式与内容

(1)税务稽查文书的格式应规范统一，采用正式公文格式，包括文书标题、文号、发文单位、发文日期、收文单位、正文、附件、落款等部分。文书标题需明确表明文书的性质和内容，如“税务稽查处理决定书”、“税务稽查行政处罚决定书”等。文号由发文单位编号，包括年份、发文顺序号。发文单位指制发文书的税务机关，发文日期为文书正式生效的日期。收文单位为接收文书的纳税人或其他相关单位。

(2)正文部分是文书的核心内容，需详细阐述税务稽查的事实、依据、处理决定等。具体内容包括：案件基本情况介绍，包括纳税人基本信息、违法事实、违法情节等；法律法规依据，明确引用相关法律法规条款；处理决定，根据违法事实和情节，依法作出税务处理或行政处罚；执行要求，明确纳税人或相关单位在规定期限内应采取的措施；其他需要说明的事项。正文应条理清晰，语言准确，便于纳税人理解和执行。

(3)附件部分是对正文内容的补充和说明，包括但不限于税务稽查证据材料、相关法律法规文件、相关证明材料等。附件应与正文内容紧密相关，确保案件处理的全面性和准确性。在制作附件时，应注明附件名称、数量、页码等信息。对于重大案件或复杂案件，税务机关还需在附件中附上案件调查报告、专家意见、听证记录等材料。此外，税务稽查文书还应包括落款，由发文单位负责人或授权代表签字或盖章，以示文书正式生效。

四、文书制作与签发

(1)税务稽查文书的制作是税务稽查工作的重要环节，要求税务机关严格按照法律法规和内部工作流程进行。文书制作过程中，应确保文书的真实性、准确性和完整性。首先，稽查人员需对案件进行全面调查，收集整理相关证据材料，并形成初步的处理意见。在此基础上，根据案件性质和法律法规要求，选择合适的文书格式，撰写文书内容。文书内容应客观反映案件事实，引用相关法律法规条款，明确