主要经济业务事项账务处理.ppt

第三节债权、债务的发生和结算01债权：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等02债务：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、长期借款、其他应付款等03应收及预付账款主要账户设置“应收账款”“应收票据”“主营业务收入”“其他应收款”“坏账准备”“资产减值损失”主要经济业务的账务处理01应收账款发生和收回02借：应收账款——×单位03贷：主营业务收入04应交税费——应交增值税（销项税额）05借：银行存款06贷：应收账款——×单位072借：应收票据——×单位3贷：主营业务收入1应收票据发生和收回6贷：应收票据——×单位5借：银行存款4应交税费——应交增值税（销项税额）其他应收款发生和收回借：其他应收款——×××贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：其他应收款——×××多退少补应收款项减值（坏账准备）计算方法：应收账款余额百分比法账务处理借：资产减值损失贷：坏账准备或作相反分录实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款——×单位01预付账款02应付账款三、应收职工薪酬（一）主要账户设置“应付职工薪酬”“其他应付款”主要经济业务的账务处理计提应付职工薪酬借：生产成本——×产品——×产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——工资发放应付职工薪酬借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款或库存现金应交税费主要账户设置“应交税费”“营业税金及附加”（二）主要经济业务的账务处理1、应交增值税（1）一般纳税人（2）小规模纳税人①采购借：原材料——×材料贷：银行存款等②销售（关于价税分离的计算公式）借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税③交税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加借：应交税费——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款2、应交营业税金及附加借款主要账户设置“短期借款”“长期借款”“财务费用”“应付利息”（二）主要经济业务的账务处理1、短期借款（1）借入借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息借：财务费用贷：应付利息（3）偿还本息借：财务费用应付利息短期借款贷：银行存款借入借：银行存款1贷：长期借款计提利息借：财务费用（管理费用、在建工程）2贷：应付利息偿还本息借：财务费用（管理费用、在建工程）3应付利息4短期借款5贷：银行存款62、长期借款