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第二章货币资金;第一节库存现金;一、现金的管理;(一)现金的收支范围

1．现金收入的范围

(1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。

(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。

(3)不足转账起点的定额收入等。;2．现金支付的范围

(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。

(2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。

(3)支付给个人的各种奖金。

(4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点以下的零星支出。

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;（二）库存现金限额

一般情况：企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。

特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。

每日的现金结存数，不得超过核定的限额。;(三)现金的内部控制制度

1．现金收入的内部控制

具体应该做到以下几点：

(1)控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领用须登记数量和收讫编号；收据和发票存根要回收，妥善保管；空白收据、发票要定期核对。

(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销售部门经办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员据以收款，记账人员据以记账。

;(3)一切现金收入都应开给收款收据。企业内部经办人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部门应开收据给交款人。

(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等。

(5)收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全联粘贴在存根上，以备检查等。;2、现金支出的内部控制

凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注意下列几点：

(1)出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应由两人分别签章。;(2)付款???务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记．并应定期装订成册，由专人保管。

(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理核对，到期要及时收回。

;（四）现金日常管理

根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理：

1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。

2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金。

3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。;4、企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的现金收入中支付现金的做法。

5、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。

6、其他规定五不准

不得“白条顶库”；

不准谎报用途套取现金；

不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；

不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。;二、现金的核算;（一）现金的序时核算;（二）现金的总分类核算;[例2-1]从开户银行提取现金1200元备用。

;1、备用金的核算;定额备用金制度;例：

（1）A公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度，根据核定的定额，付给定额备用金2000元。

（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现金，补足定额。

（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度，供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。;两种备用金制度业务处理方法的比较;2、现金的清查;清查结果的处理

如为现金短缺，则：;练习：

1.某企业在现金清查中发现现金短缺50元，原因待查。

经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应

由其赔偿

2.某企业在现金清查中发现现金溢余65元，且无法查

明原因

;;第二节银行存款;一、银行存款账户的种类;二、银行存款的核算

（一）银行存款的总分类核算

为了总括反映银行存款的收支情况，应设置“银行存款”账户，借方反映由于取得各种收入而引起银行存款的增加数，贷方反映提取或各项支出引起银行存款的减少数，余额在借方表示企