企业所得税政策讲解.ppt

因追补造成多缴税款的处理企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。股权转让所得和投资收益国家税务总局公告[2011]第34号?国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。股权转让所得和投资收益企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。高新技术企业境外所得以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。小型微利企业2011年，年应纳税所得额小于3万元的小型微利企业，应纳税所得额减半，同时适用20%的税率。2012、2013、2014、2015年，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小微企业：3+1（年应纳税所得额、从业人数和资产总额）农林牧渔业项目

企业所得税优惠国家税务总局关于实施农林牧渔业项企业所得税优惠问题的公告（2011年第48号）企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得,包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理。企业所得税

汇算清缴政策纳税人学校南京市地方税务局二Ｏ一二年一月十八日企业取得的财政性资金三种形式：投资、借款、拨款不征税的具体规定收入——财政拨款纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财政性资金对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。财税【2008】1号文:软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。财税[2011]70号?关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知?从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算?不征税收入的后续管理规定作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。不征税收入用于支出所形成的费用上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。与免税收入的区别国债利息收入地方政府债券利息收入铁路建设债券利息收入国债利息国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得得税处理问题的公告（2011年第36号）持有利息收入为免税收入。在应付利息日确认收入实现。中途转让的，在转让国债合同、协议生效的日期或者国债移交时确认收入实现。中途转让或中途购买的，其计算公式：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数国债利息国债转让收益（损失）征税问题根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。地方政府债券利息收入地方政府债券是指经国务院批准，