财务会计货币资金介绍.pptxVIP

第二章货币资金

货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金

第一节库存现金现金的概念库存现金的管理库存现金的会计处理

一、现金的概念狭义——指库存现金，包括纸币、硬币广义——包括一切具有购买力的、可以自由流通与转让的交换媒介。如银行结算账户余额以及被银行接受并可以随时转换成立刻购买力的可转让凭单等。企业持有的支票、银行汇票、邮政汇票、信用卡等。

二、库存现金的管理现金管理法规——《中华人民共和国现金管理暂行条例》（中国人民银行，1988.9.8）适用范围——“凡在银行和金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。”（第二条）

结算方式——“开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。”（第三条）

现金使用范围—开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。（第五条）

库存现金限额——“开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3～5天的日常零星开支所需的库存现金限额。”（第九条）经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（第十条）

现金管理制度——企业财务制度重要组成部分——货币资金管理制度目的：1、保证货币资金的安全完整；2、保证货币资金收付的顺利进行；3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

三、库存现金的会计处理现金业务的会计处理现金收入业务流程

销售产品，收到现金：借：库存现金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税

现金付款业务流程

举例：借差旅费借款人填借款单(事由、金额），本单位领导审核签字、财务主管审核签字；会计审核，做记账凭证：借：其他应收款——职工姓名贷：库存现金出纳审核、付款，在借款单上盖“现金付讫”，记现金日记账。

举例：职工报销差旅费填“费用报销单”同发票等原始单证一起由部门负责人签字；财务负责人审核原始凭证审核、签署意见；企业领导审批单证；

会计制作记账凭证，交出纳办理付款或报销手续；借：管理费用贷：其他应收款——职工姓名出纳审核付款或报销，原始凭证贴在记账凭证后面入账。

举例1.创达建筑公司从银行提取现金10000元，以备日常零星开支。2.公司总务处购买办公用品960元，以现金支付。3.处理一批报废周转件，收到现金12000元。4.张伟借差旅费3000元。

第二节银行存款银行存款的管理银行存款的会计处理

一、银行存款的管理银行存款——企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。(主要介绍银行存款管理相关法规。银行存款管理制度同上节的货币资金管理制度。)

账户的管理——《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行，2003.4.10）开户类型银行结算账户按存款人分为单位结算账户和个人银行结算账户。

（一）存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。……”（第三条）

（1）基本存款账户——是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过该账户办理。

（2）一般存款账户——是存款人因借款或其他需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户是存款人的辅助账户，可以办理借款转存、借款归还和其他资金收付，该账户可以缴存现金，但不能支取现金。

（3）专用存款