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企业内部控制基本规范及配套指引(全文)

第一章总则

第一章总则

(1)为了规范企业内部控制，提高企业经营管理水平，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业内部控制基本规范》等法律法规，制定本规范。

(2)本规范适用于所有企业，包括上市公司和非上市公司。企业应当建立健全内部控制体系，确保企业各项业务活动合法合规，提高经营效率和效果，防范和化解风险。

(3)企业内部控制应当遵循以下原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则。全面性要求内部控制覆盖企业所有业务、所有部门和所有人员；重要性要求内部控制重点关注关键业务和关键风险；制衡性要求内部控制通过相互制约、相互监督实现权力制衡；适应性要求内部控制能够适应企业发展战略和管理环境的变化；成本效益原则要求内部控制应当在合理成本的基础上实现有效控制。

第二章内部控制原则

第二章内部控制原则

(1)全面性原则：内部控制应全面覆盖企业各项业务活动，确保所有环节和流程都受到控制。例如，根据中国证监会发布的数据，上市公司内部控制有效性逐年提升，2019年上市公司内部控制有效性指数为85.5，较2018年提高5.2个百分点。某知名企业通过全面实施内部控制，有效防范了合同风险，避免了因合同管理不善导致的潜在损失。

(2)重要性原则：内部控制应重点关注关键业务和关键风险，确保关键环节得到有效控制。据统计，我国上市公司在2019年内部控制有效性指数中，财务报告编制和信息披露环节的有效性指数最高，达到88.2。某互联网公司因忽视对关键业务环节的控制，导致用户数据泄露，公司形象受损，市值一度缩水。

(3)制衡性原则：内部控制应通过相互制约、相互监督实现权力制衡，防止权力滥用。例如，某国有企业通过建立董事会、监事会、经理层三权分立的机制，实现了内部权力的有效制衡。此外，某上市公司通过设立独立董事和审计委员会，提高了对高管层决策的监督力度，有效防止了内部人控制现象。据《中国内部控制白皮书》显示，2019年实施制衡性原则的企业内部控制有效性指数达到87.1，较2018年提高3.5个百分点。

第三章内部控制基本规范

第三章内部控制基本规范

(1)权责明确：企业应明确各部门、各岗位的职责权限，确保职责清晰、分工合理。例如，某制造业公司通过明确生产、销售、财务等部门的职责，提高了工作效率，减少了部门间的摩擦。据《中国内部控制报告》显示，实施权责明确的企业内部控制有效性指数在2019年达到85.7。

(2)信息沟通：企业应建立有效的信息沟通机制，确保信息畅通无阻，便于内部和外部信息的及时传递。某金融公司通过实施信息化管理，实现了内部信息共享，提高了决策效率。数据显示，2019年实施信息沟通规范的企业内部控制有效性指数为86.5。

(3)内部审计：企业应建立健全内部审计制度，定期对内部控制进行审计，确保内部控制的有效性。某医药企业通过加强内部审计，发现了销售环节的漏洞，及时纠正了违规行为，避免了潜在风险。根据《中国内部控制报告》，2019年实施内部审计规范的企业内部控制有效性指数为87.3。