会计研究方法第3章实证研究方法.pptVIP

3实证会计研究的特征1实证会计研究方法改变了会计研究的侧重点，并且扩展了会计研究领域，其具有的方法论特征可以概括为如下几个方面：2获得经验知识的基本途径是观察和实践，而不是逻辑推理。实证会计研究并不向人们提供解决问题的正确答案，而是向人们揭示产生问题的原因以及解决问题的可能途径和方法，对问题的具体解决办法则由人们自行决策。实证会计研究遵循的研究模式是由个别到一般，由特殊到普遍的归纳模式。实证会计研究同样需要理论的支持和引导，需要用理论去捕捉经验事实。但是，要求它可以转化为具体可检验的假设。实证会计研究不可能对所有可观察的事实和现象进行解释和预测。进一步可概括为：实证会计研究的特点获得经验事实的基本途径是实践、观察积累和分析，而不主要是逻辑推理。不提供解决问题的正确答案，只揭示解决问题的原因和解决问题的可行性。实证理论不可能对所有可观察的事实和现象作出解释和预测，论的解释和预测能力取决于理论与客观对象对应关系的一致性。研究模式是由个别到一般、由特殊到普遍的归纳模式。实证的过程仍然需要理论的支持，用理论去捕捉经验事实，但这种理论是可以转化为可验证的假设。定量分析方法广泛应用。进一步可概括为：研究资料的数量性研究工具的客观性研究方法的科学性研究结论的概括性01提出命题建立假设收集资料验证真伪4实证会计研究的一般过程02根据我国的实际情况，可以做出以下判断：如果上市公司需要配股，但又无法通过努力经营达到配股的标准，上市公司会进行盈余管理。盈余管理是指公司管理当局为了特定主体的利益，对公司财务报告进行的有目的干预行为。02例如，1999年我国证监会对上市公司配股规定的标准是：资产收益率连续三年平均在10%以上，每年不得低于6%。01提出命题1必须假设：资本市场是有效的。32例如，要验证的命题是：“会计盈余信息是影响股价的主要因素。”建立假设是实证会计研究中必不可少的一个重要步骤。建立假设收集资料收集数据资料是实证会计研究的前提条件。数据资料的来源主要有四个方面：实际调查取得的数据资料，主要是问卷调查取得的数据资料；上市公司披露的信息，主要是上市公司公告的财务会计报告；政府部门发布的统计年鉴；商业数据库。验证真伪在收集资料的基础上，应采用适当的方法验证所提出命题的真伪。一般包括以下基本步骤：研究假设研究设计模型参数估计和检验分析检验结果，得出结论，并对其进行分析。指针对所要验证的命题，在理论分析的基础上，做出合乎逻辑的假设。提出并需加以验证的命题为“追逐市场平均盈利水平是我国上市公司盈余管理的动机”。可以提出假设：“我国上市公司盈余管理程度与市场平均盈利水平变动而呈正方向变动”。在实证会计研究中，提出的研究假设不一定能被证实，但可以被证伪。研究假设例：研究设计包括研究样本的选取、变量的选择及定义或说明、模型设计或选择。选取研究样本研究样本本身的特点与所研究问题的关系；研究样本的数量；除选取的研究样本为全样本外，研究样本应当随机选取；剔除非正常的样本。研究设计变量的选择，指针对所要验证的命题，在理论分析的基础上，选择研究变量。1对于所选择的变量，应当作出明确的界定，包括质的界定和量的界定。2质的界定：说明变量的含义。3量的界定：说明变量是如何确定的。4变量的选择及定义或说明被解释变量：针对提出的命题，所要研究的这一因素。解释变量：针对提出的命题，所要研究的、影响被解释变量的因素。控制变量：为了控制其它因素对所研究问题的影响，根据理论分析所选择的变量。解释变量是指着重研究的自变量，是研究者重点考查对因变量有何影响的变量。被解释变量是因变量；解释变量与控制变量都是自变量，为了突出研究的问题进行了区分。而控制变量是指与特定研究目标无关的非研究变量，即除了研究者重点研究的解释变量和需要测定的因变量之外的变量，是研究者不想研究，但会影响研究结果的，需要加以考虑的变量。010203控制因素的存在，目的是将因变量的比较固定于一个统一的基线。因为除了要研究的因素外，其它因素对因变量也是有影响的，而且不同水平下影响不同，这样，在不同水平下比较同一事物就不合适，而将所谓控制因素固定后，因变量的影响就可以在统一水平下比较了。解释的时候有：在控制了其它因素的影响下，影响因素的作用如何如何的说法。例1：提出的命题为“追逐市场平均盈利水平是我国上市公司盈余管理的动机”。解释变量：市场平均盈利水平。被解释变量：盈余管理程度。控制变量：能够影响公司盈余管理程度的其他因素：如用于反映公司治理效率的董事会人数、董事长与总经理是否分设、独立董事所占比重、董事会会议次数等，以及用于