会计制度设计第二次.pptVIP

会计和财务机构分设会计和财务机构合设机构名称会计部、会计处财务部、财务处财会科、计财科负责人总会计师、会计部经理、会计部主任、会计处处长、主计长财务总监、财务部经理、财务部主任、财务处处长财会科科长、计财处处长人员岗位记账、审核、稽核、成本、采购、收入费用、报表编审等出纳、资金管理、筹资决策、投资分析、预算决算全部工作内容经济业务的确认记录计量报告资金的规划、筹集、投资、运营、分配和分析全部优点分工明确、强化内控、核算管理并重便于协调、信息传递及时、工作成本小效率高缺陷手续繁多、信息传递不及时、协调成本高权责不清、内控减弱、管理不到位适用范围大型企业和企业集团中小企业二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则【选择或简答】适应性原则系统性原则责权对等原则控制性原则效率性原则与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应。小企业会计机构应相应小些，会计人员相应少些，分工也应粗些。大中型企业应单独设置会计机构，设立内部岗位责任制，分工也应细一些。集团企业，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位----财务公司。会计组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任制的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门的相互联系。指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定第一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能贯彻内部控制制度。指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，在保证会计信息质量的前提下降低成本。***生产销售订单销售现金市场融资采购产品研发应收帐款应付帐款投资第二节会计组织机构内部分工的设计模式一、会计机构的集中与分级集中设置非集中设置组织形式厂部会计部门职责明细核算、总分类核算、报表编制、考评分析总分类核算、报表编制、下级会计业务监督指导部门会计科室职责登记和编制原始凭证明细核算、内部报表特殊资金往来、物资购销、投资筹资必须由厂部会计部门负责核算优点减少核算层次便于控制考核分析例：成本会计核算机构的集中和分散*分散集中特点各车间分别设立成本会计机构，厂部指导监督厂部设立成本会计机构统一负责全厂核算优点成本信息落地，有效成本控制，费用分级管理，责任成本厂部掌握成本信息，集中管理，减少核算层次适用成本复杂且部门独立性高的成本简单和集权的二、总会计师领导下的集中核算模式*总会计师内部银行会计部财务部会计核算科责任会计科主管及稽核组采购应付款组销售应收款组总账报表组仓库核算组工资核算组出纳组固资及基建成本核算所有者权益组报表编制预算组资金组利润组案例：宝钢集团上海联合公司财务管理模式：集中统一总公司对投资控股的三个贸易型公司的财务管理业务实行集中管理，子公司的财务人员由总公司财务部派驻。做到：1、统一规划筹集资金，操作运用资金；2、统一审定对外投资、统一核算盈亏；3、统一负责缴纳税金；4、统一对外报送会计信息；5、统一管理子公司的银行账号、空白银行票据；6、子公司所有对外采购、销售等收支业务一律使用银行票据，子公司人员借款（备用金）统一在公司财务部办理。*制定总公司与子公司明确的业务界面分工细则，保证业务分工明确、接口界面清晰、核算资料规范、交接手续清楚。包括在资金管理、收付款、库存管理、会计报告、纳税申报等各方面。例如在资金管理、库存管理和会计报告方面的分工和界面。业务分工界面：*财务业务总公司财务业务子公司财务业务资金管理根据子公司下月资金使用计划编制资金收支计划表负责资金融通和调度，确保子公司资金使用计算子公司每月资金占用成本、监督其资金运用每月末10天前提出下月资金收支计划非计划用款，数额较大，应提前2-3周通知总部根据资金使用计划利用好资金库存管理每月进行核对库存商品账和子公司的收发存月报表督促配合子公司每半年一次的盘点工作建立商品出入库台账，健全出入库手续每月编制收发存月报表，26日交总部负责盘点财务业务总公司财务业务子公司财务业务会计结算与会计报告负责全部会计核算工作编制月报表初稿，并反馈给子公司核对编制并上报合并报表提供各子公司分析资料配合作好会计核算和分析工作编制子公司内部管理报表和分析工作确认总部