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《中级财务会计（二）》形成性考核册答案

习题一

一、目的，练习应交税费的

二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用

消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：

1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另

有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与

消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、

累计摊销75000元。

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和

13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加

工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并

验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公

司结算。

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入

使用，款项已通过银行存款支付。

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

三、要求对上述经济业务编制会计分录。

相关会计分录

相关会计分录：

1、借：原材料901860

应交税费——应交增值税（进项税额）153140

贷：银行存款1055000

2、借：银行存款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

借：营业税金及附加100000

贷：应交税费——应交消费税100000

同时：借：主营业务成本750000

贷：库存商品750000

3、借：银行存款15000

累计摊销75000

贷：无形资产80000

贷：应交税费——应交营业税750

营业外收入——出售无形资产利得9250

4、借：原材料80000*（1-13%）=69600

应交税费——应交增值税（进项税额）10400

贷：库存现金80000

5、①借：委托加工物资100000

贷：原材料100000

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②借：委托加工物资27500（25000+2500）

应交税费——应交增值税（进项税额）4250

贷：银行存款31750

③借：库存商品127500

贷：委托加工物资127500